# 印尼建筑服务最终税与投资税收优惠：要点

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> 内容核实到 2026-10-03
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## 一、建筑服务所得税是最终税（PP 9/2022）

| 情形 | 税率 |
| --- | --- |
| 施工，持小型 SBU 或个人持 SKK | 1.75% |
| 施工，中型、大型或专业类 SBU | 2.65% |
| 施工，没有证 | 4% |
| 一体化（EPC）有证 / 无证 | 2.65% / 4% |
| 咨询有证 / 无证 | 3.5% / 6% |

- 按合同额（不含增值税）直接扣，成本、工资都抵不了。建筑公司省税靠的是利润率和 SBU 等级，不是费用。

- 没有证按 4% 征税，不等于可以不办证。

- 这套最终税 2025 年起在评估是否改回一般税制，截至目前没有新规。

## 二、国家首都（IKN）所得税减免（PP 12/2023）

- 条件：在 IKN 投资**不低于 100 亿印尼盾**的境内法人（外资公司也算）。

- 减免 100%。基础设施与公共服务类（电厂、港口、供水、医疗、教育等）2023–2030 年投资享 30 年；经济带动类 20 年；**增值型工业、贸易服务、建筑服务**等「其他领域」2023–2030 年投资享 **10 年**，之后投资的减半。贸易和建筑服务必须设在 IKN、收入来自 IKN。

- IKN 内许可由 IKN 管理局通过 OSS 签发；外资比例限制不适用，但仍须与中小微企业合作（合作关系，可以是分包、供应链、分销等形式，不要求让出股权；PP 7/2021 第 106 条）。

- 减免能不能覆盖建筑最终税形态的收入、货运算不算「公共交通」，目前还没有明确口径。

## 三、其他优惠

- **Tax allowance（PP 78/2019）**：投资额 30% 抵减应税所得（6 年摊）、加速折旧、亏损结转 10 年；清单里有电线电缆、建筑用塑料制品，建筑、贸易、公路货运不在列。

- **Tax holiday**：申请期 2025 年底已结束，没有新规。

- **小微 0.5% 最终税**：2026-04-22 起普通公司不能再用，只剩个人、一人公司、合作社。

- **31E 减半**：营业额 ≤ 500 亿的公司，48 亿营业额对应的部分按 11% 计，外资公司也适用。

## 四、把利润汇回中国要先交 DGT 表

- 付给中国股东的股息、利息、特许权使用费，按中印尼税收协定扣 10%；不交表就按 20%。

- 申请协定待遇现在按 PMK 112/2025 提交新格式 DGT 表；旧格式的表在表上写的期限内仍然有效。

## 五、常驻董事拿工资还是拿分红（测算，只算印尼侧）

- 适用 22% 税率的公司：年薪到约 5.6 亿印尼盾（应税所得 5 亿以内）为止，发工资比「交完企业所得税再分红」省。

- 建筑公司（最终税，工资抵不了税）和 IKN 免税公司：工资只在应税所得 6,000 万以内划算。

- 付给股东的工资超过合理水平的部分不能税前扣除。

- 中国个人股东收到股息还要在中国补税；中国公司股东做抵免时，印尼省下的税可能被中国补征——这一点要中国税务师确认。