# 印尼公司的所得税，一年要从四个口子交

> 辉哥专栏 · 作者 Liam辉哥（https://bangtuchuhai.com/knowledge/author/liam/）
> 发布 2026-10-01，更新 2026-10-22 · 邦途出海
> 网页版：https://bangtuchuhai.com/knowledge/corporate-income-tax-pph-29/

## 平时已经被扣了，为什么还要补？

每年 4 月，印尼公司都要交上一年度的企业所得税申报表。很多中国老板这时会问：客户付款时扣了税，海关清关时收了税，每个月还自己预交，怎么年底还要补？

也有老板遇到相反的情况：一年没赚多少钱，税却多交了一大笔，想退又怕被查。

两个问题的答案都在一个公式里。印尼的企业所得税不是年底一次收齐，而是一年里从好几个口子先收着，年底再对账。对账的结果，就是 PPh 29。

## 一个公式，四个口子

**PPh 29 = 全年应纳企业所得税 −（PPh 22 + PPh 23 + PPh 24 + PPh 25）**

结果是正数，就是要补的税；是负数，就是多缴了。括号里的四项，印尼叫“可抵免税款”（Kredit Pajak），是一年里已经先交掉的部分：

| 项目 | 谁收的 | 什么时候收 | 常见场景 |
| --- | --- | --- | --- |
| PPh 22 | 海关等指定机构代收 | 进口清关时 | 按进口货值收，有进口商识别号（API）一般 2.5%，没有 7.5% |
| PPh 23 | 付款的客户代扣 | 客户付款时 | 服务费、设备租金扣 2% |
| PPh 24 | 境外政府 | 境外收入被扣税时 | 境外客户付款时扣的税 |
| PPh 25 | 公司自己预交 | 次月 15 日前 | 按上一年的结果算出来的固定金额 |

注意，这里没有 PPh 21。很多人会把它也写进去，但 PPh 21 是员工工资的个人所得税，公司只是替员工扣缴，不能抵公司自己的税。印尼税务总局的说明里，PPh 21 只有个人纳税人才能抵。

## 用一家贸易公司走一遍

假设一家从中国进口商品的印尼公司，全年营业额 Rp60 Miliar（约 2264 万元人民币）。超过了 Rp50 Miliar，享受不了小公司减半。年内进口货值 Rp20 Miliar（约 755 万元人民币），另有 Rp2 Miliar（约 75 万元人民币）的服务收入，每月预交 Rp20 Juta（约 7547 元人民币）。

| 项目 | 金额 | 约合人民币 |
| --- | --- | --- |
| 应纳税所得额 | Rp4 Miliar | 151 万元 |
| 全年应纳税额（22%） | Rp880 Juta | 33.2 万元 |
| 减：PPh 22（进口 Rp20 Miliar × 2.5%） | Rp500 Juta | 18.9 万元 |
| 减：PPh 23（服务收入 Rp2 Miliar × 2%） | Rp40 Juta | 1.5 万元 |
| 减：PPh 25（Rp20 Juta × 12 个月） | Rp240 Juta | 9.1 万元 |
| **PPh 29 应补缴** | **Rp100 Juta** | **3.8 万元** |

这张账还没完，它同时决定了明年每个月要预交多少：

明年每月 PPh 25 =（全年应纳税额 − PPh 22 − PPh 23 − PPh 24）÷ 12 =（880 − 500 − 40）÷ 12 ≈ Rp28,3 Juta（约 1.07 万元人民币）

比今年每月多交 Rp8,3 Juta。年底算账算的不只是补多少，还有明年的现金流。

## 最容易算错的 4 个地方

**第一，最终税不能抵。** 房租收入被扣的 10%、建筑服务被扣的 1.75% 到 6%，都是最终税。扣完就结束了，这部分收入不再进年度计算，被扣的税也不能写进抵免项。

**第二，没有扣税凭证，往往抵不了。** 客户扣了你 2%，要在 Coretax 里给你开出扣税凭证（Bukti Potong）。实务上，年度申报抵免要凭这张凭证；客户扣了钱却没开凭证，这笔钱很可能就白扣了。年底前要拿 Coretax 里的凭证，和自己的收款记录对一遍。

**第三，境外税抵免有上限。** 按国家分别算，取三者最低：实际在境外交的税、税收协定允许对方收的税、这笔收入按印尼税率该交的税。在境外多交的，在印尼抵不掉。

**第四，进口多、利润薄，很容易多缴。** PPh 22 按货值收，不管你赚没赚钱。上面那家公司如果利润减半，全年应纳税额只有 Rp440 Juta（约 16.6 万元人民币），光 PPh 22 就先交了 Rp500 Juta，再加上每月预交，多缴超过 Rp300 Juta。薄利的进口商，很多年年都是这样。

这种情况不要等年底再处理。预计当年会多缴，或者有尚未弥补完的以前年度亏损，可以在 Coretax 申请免予代扣代收证明（SKB），税局 5 个工作日内给结果，有效到当年年底。前提是以前的申报按时交、没有欠税。

## 算出来之后怎么办

**要补缴：先交钱，再交申报表。** PPh 29 必须在提交年度申报表之前交清。年度跟日历年一致的公司，最晚是次年 4 月 30 日。晚交按月计罚息，利率由财政部每月公布；晚报年度申报表另罚 Rp1 Juta（约 377 元人民币）。

**多缴了：退还是抵，要想清楚。** 可以申请退税，也可以留到下一年抵。选择退税，原则上会触发税务检查，最长 12 个月。合规记录好的公司，以及营业额不超过 Rp50 Miliar、多缴不超过 Rp1 Miliar 的公司，可以走快速预退。上一篇讲过：在印尼退税，等于请税局上门。

**新公司：第一年不用按月预交。** 新注册公司第一年的 PPh 25 是零，所以第一次年度算账往往要补一大笔，要提前留出这笔钱。

## 和中国汇算清缴差在哪

中国也有类似的年终算账：企业按月或按季预缴，次年 5 月底前汇算清缴。公式也差不多：全年应纳减去已预缴，有境外收入再减境外已缴。

区别在于钱从哪里先收。在中国，企业的所得税基本是自己预缴，客户付款时不替你扣，海关也不先收你的所得税。在印尼，进口、收款、每个月，每个环节都有人先替政府收一点，年底再跟你对账。这就是上一篇说的：中国靠发票管税，印尼靠代扣管税。

所以在印尼，年终算账要对的不只是自己的账，还有海关、客户、境外付款方手里的账。任何一方的记录对不上，要么多补税，要么被税局发函询问。

## 年底前要做的三件事

现在是 10 月，离 2026 年底还有三个月，正是提前算一遍的时候：

1. 对一遍 Coretax 里的扣税凭证，让没开凭证的客户补开。

2. 估算全年 PPh 22 会不会超过应纳税额，超过就考虑申请 SKB。

3. 预估 PPh 29，提前准备好明年 4 月要补的钱。

如果你想让我们帮你的公司提前算一遍 2026 年的账，欢迎后台留言。

## 参考来源

- [印尼税务总局：可抵免税款（Kredit Pajak）](https://pajak.go.id/id/kredit-pajak)

- [DDTCNews：什么是 PPh 29，缴纳期限](https://news.ddtc.co.id/literasi/kamus/1807557/apa-itu-pph-pasal-29)

- [DDTCNews：PPh 25 每月预缴的算法](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1802274/begini-angsuran-pph-pasal-25-setelah-2023-tidak-pakai-pajak-final-umkm)

- [印尼财政部：PMK 51/2025 进口 PPh 22 税率](https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/2b4a88f1-0b7e-430c-aba7-b44dd401765d/2025pmkeuangan051.pdf)

- [Pajakku：PPh 24 境外税抵免上限](https://pajakku.com/artikel/kredit-pajak-luar-negeri-pph-pasal-24)

- [DDTCNews：申请 SKB 免予代扣代收的条件](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1817015/wp-bisa-ajukan-skb-untuk-terbebas-dari-pph-potput-begini-syaratnya)

- [DDTCNews：2026 年 5 月税务罚息利率](https://news.ddtc.co.id/data-alat/tarif-bunga/1819121/kemenkeu-tetapkan-tarif-bunga-sanksi-administrasi-pajak-mei-2026)

- [印尼税务总局：多缴退款触发检查](https://pajak.go.id/en/node/64892)

- [DDTCNews：建筑服务最终税税率](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1813321/pph-final-jasa-konstruksi-sudah-masuk-masa-evaluasi-menkeu)

- [印尼财政部：PMK 81/2024 第 94 条（PPh 25 次月 15 日前缴）](https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/637047be-3dba-4347-aba1-98fa7fd5ab3f/2024pmkeuangan081.pdf)

- [印尼财政部：PMK 28/2026 快速预退](https://jdih.kemenkeu.go.id/dok/pmk-28-tahun-2026/summary)

- [印尼政府：PMK 192/PMK.03/2018 境外税抵免](https://peraturan.go.id/files/bn1837-2018.pdf)

- [印尼财政部：UU KUP、UU PPh 合编本（第 7、28、24 条）](https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/50e4f976-7d46-4bbc-9230-e213a1674197/SDSN%20Pajak.pdf)

- [国家税务总局：企业所得税法第五十四条](https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5193018/content.html)