# 所得税地图：PPh 为什么按"条款号"命名

> 印尼财税基础 · 第 03 章 · 邦途财税整理
> 内容核实到 2026-10-01
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印尼的所得税只有一部法律（UU PPh），但它按**收入类型和缴税方式**分到不同条款里。行业里直接用条款号称呼：PPh 21 就是"UU PPh 第 21 条规定的那种税"。所以PPh 21、PPh 23 不是不同的税种，而是同一个所得税的不同"收法"。带括号的读作"第几条第几款"：PPh 4(2) 就是第 4 条第 2 款（Pasal 4 ayat 2）。

| 条款 | 一句话场景 | 谁负责交 | 常见税率 | 性质 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| PPh 21 | 发给**个人**的工资、奖金、劳务费 | 付款方代扣 | 5%–35% 累进 | 可抵免 |
| PPh 22 | 进口货物、向政府财务部门和国企等卖货、电商平台卖家 | 海关 / 这些机构 / 平台代收 | 0,25%–10% | 可抵免 |
| PPh 23 | 付给**境内**对象的服务费、租金（土地房屋除外）、利息、特许权使用费 | 付款方代扣 | 2% / 15% | 可抵免 |
| PPh 4(2) | 土地房屋租金、存款利息、建筑服务、转让土地房屋等 | 付款方代扣或自缴 | 0,5%–25% | Final |
| PPh 15 | 航运、航空等特定行业，不看实际利润，按营业额的固定比例交 | 视情况 | 如国内航运 1,2%，外国航运和航空公司 2,64% | 多为 Final |
| PPh 25 | 企业 / 个体户每月**预缴**当年所得税：假设今年利润和去年差不多，把还差的税分 12 个月先交 | 自己缴 | (上年应纳税额 − 上年被扣的税) ÷ 12 | 可抵免 |
| PPh 26 | 付给**印尼境外**的股息、利息、特许权使用费、服务费等 | 付款方代扣 | 20%（或按税收协定） | 多为 Final |
| PPh 29 | 年底算总账后**补缴**的所得税 | 自己缴 | 差额 | 年度结算 |
| PPh Badan | 企业所得税（Badan = 企业、法人），全年利润的所得税，年度申报时结算 | 自己算 | 22% | 年度结算 |

各条款税率的具体出处见第 04–06 章 · [DJP：PPh 15](https://www.pajak.go.id/id/pemotongan-pajak-penghasilan-pasal-15) · [DDTC：航运税率（2026 年 9 月）](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1822683/hari-maritim-nasional-bagaimana-perlakuan-pajak-atas-jasa-pelayaran)

## 什么是"累进税率"

个人所得税用的是**超额累进**：收入分段，每一段按自己那一档的税率算，**不是全部收入都按最高档算**。举例：全年应纳税所得 Rp 100 Juta，前 60 Juta 按 5%、超过的 40 Juta 按 15%，合计 Rp 3 Juta + Rp 6 Juta = Rp 9 Juta，而不是 100 Juta × 15% = 15 Juta。企业所得税不累进，统一 22%。

## 企业所得税的一年是怎么"凑齐"的

公式（UU PPh 第 28、29 条）

全年应纳企业所得税 − (被代扣的 PPh 23 + 被代收的 PPh 22 + 境外已缴税 PPh 24 + 已预缴 PPh 25) = PPh 29（正数补缴，负数多缴）

PPh 24 指公司在国外赚钱时已经在国外交过的税，可以在印尼按上限抵扣，多数中资客户用不到。企业被别人代扣的 PPh 23、进口时交的 PPh 22、自己每月预缴的 PPh 25，年底都能拿来抵。**Final 税不在这个公式里**，它们对应的收入从一开始就被剔出去了。

常见坑

客户被别人扣了 PPh 23，却没拿到扣缴凭证，或者凭证上的 NPWP、NITKU 填错了，年底就没法抵免，等于白交一次税。