# 印尼电商税（PMK 37/2025）：平台代扣 0.5%，卖家要知道什么

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> 内容核实到 2026-10-16
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## 先说结论

- **2026 年 10 月 1 日起执行**（实际 10 月 2 日起扣）。四家平台 Tokopedia（含并入的 TikTok Shop）、Shopee、Lazada、Blibli 按卖家成交额代扣 **0.5%**。

- 这是**所得税第 22 条代收（PPh 22）**，不是新税种，也不是增值税。

- 年流水不超过 5 亿印尼盾（500 Juta）的印尼个人卖家，提交声明后不扣。

- 扣完还要不要交税，看卖家适用哪套制度：适用 0.5% 终局税的个人卖家，代扣就是交税的一部分；普通 PT（含外资公司 PT PMA）、CV 是预缴，年底照样按利润交企业所得税。

- 更大的变化在增值税：平台逐月报送成交额以后，流水超过 48 亿印尼盾（4.8 Miliar）却没登记增值税纳税人（PKP）的卖家，藏不住了。

## 一、政策基本事实

| 项目 | 内容 |
| --- | --- |
| 法规依据 | 财政部条例 PMK 37/2025：2025 年 6 月 11 日签署，7 月 14 日公布并生效 |
| 税种 | 所得税第 22 条代收（PPh Pasal 22），不是增值税，不是新税种 |
| 指定代扣平台 | Tokopedia（TikTok Shop 在印尼并入其运营）、Shopee、Lazada、Blibli；税务总署署长 2026 年 9 月 24 日的决定正式指定 |
| 税率与基数 | 卖家成交额的 0.5%，不含增值税和奢侈品税，扣除卖家折扣 |
| 平台义务 | 交易时计算并扣税，开电子代扣凭证，缴入国库，每月报送 |
| 卖家义务 | 向平台提交税号（NPWP）或身份证号（NIK）及地址 |
| 个人豁免 | 年流水 ≤ 500 Juta（约 19 万元人民币）的个人卖家，提交签字声明后不扣。所有平台、所有店铺和线下销售合并计算；超过后要在当月底前通知平台，次月起代扣 |
| 其他豁免 | 持免扣证明（SKB）的；网约车和物流骑手；话费、SIM 卡；金银珠宝；土地房产等 |
| 执行日期 | 2026 年 10 月 1 日（税务总署新闻稿 SP-23/2026），实际 10 月 2 日起扣。原定 11 月 1 日，后来提前 |

金额按 1 元人民币约合 2,650 印尼盾折算。Juta 是百万，Miliar 是十亿，Triliun 是万亿。

## 二、时间线

| 时间 | 事件 |
| --- | --- |
| 2018-12-31 | 财长 Sri Mulyani 签发 PMK 210/2018《电子交易税务处理》，要求平台收集卖家税号，原定 2019 年 4 月 1 日执行 |
| 2019-03-29 | PMK 210 撤回。公众误以为是新税，基础设施也不足 |
| 2025-07 | PMK 37/2025 公布并生效 |
| 2025-08 底 | 全国性抗议 |
| 2025-09-08 | Sri Mulyani 卸任，Purbaya Yudhi Sadewa 接任财长，表态「不需要新税」 |
| 2026-04-22 | 政府令 PP 20/2026 公布并生效：普通 PT、CV 不再适用 0.5% 终局税；个人 0.5% 取消期限；关联主体流水合并计算 |
| 2026-06-24 | 税务总署公开「一人注册 50 多家公司」拆分经营的案例 |
| 2026-07-01 | 四家平台被指定为代扣方，一个月过渡期 |
| 2026-08-01 | 正式开扣 |
| 2026-08-05 | 财长 Purbaya 宣布叫停，理由是二季度增速 5.29%（一季度 5.61%）「不够强」 |
| 2026-08-06 | Shopee、Tokopedia 先后停扣 |
| 2026-08-14 至 09-30 | 平台自动退还 8 月 1–5 日代扣的款项 |
| 2026-09-14 | Purbaya 被撤换，副财长 Suahasil Nazara 接任 |
| 2026-09-18 | 署长确认暂缓到 10 月 31 日、11 月 1 日执行；新财长同日表态守住 3% 赤字红线 |
| 2026-10-01 | 税务总署新闻稿 SP-23/2026：提前到 10 月 1 日执行，实际 10 月 2 日起扣 |

## 三、为什么一再推迟

**中小微企业是最大的政治选区。** 印尼约 6,400 万家中小微企业，贡献约 61% 的 GDP，吸纳约 97% 的就业，约 2,200 万家已经上线。任何落在小商户身上的税，都会被说成「向穷人伸手」。500 Juta 豁免、0.5% 低税率、反复强调「不是新税」，都是为了降低阻力。

**宏观时机不好。** 中产阶级人数从 2019 年约 5,733 万降到 2024 年约 4,785 万；2025 年 8 月全国抗议后，财政部的基调转为「不加税」。

**两种财政思路冲突。**

|  | 增长派（Purbaya） | 纪律派（Sri Mulyani、Suahasil、税务总署） |
| --- | --- | --- |
| 主张 | 先做大经济，税收自然增长；不需要新税 | 税基太窄，必须扩大覆盖、堵漏洞 |
| 对电商税 | 是消费者负担，时机不对就推迟 | 是现有税法的公平执行 |
| 结果 | 2026 年 9 月 14 日离任 | 接任并确认执行 |

**执行能力和「新税」的说法。** 平台要改造系统、收集几百万卖家的税号；税务系统 Coretax 2025 年初上线时问题频出。2019 年败在被理解成「新税」，这次官方反复强调「税率没变，只是换了收法」。

## 四、为什么这次一定会落地

**税基太窄，而且在变窄。** 按 OECD 口径，印尼税收占 GDP 2024 年是 11.8%（2023 年 12.0%），亚太平均 19.7%，OECD 平均 34.1%。经济增长快于征税能力，新增的经济活动大量发生在税务系统看不见的地方，比如非正规经济和线上经济。

**3% 赤字红线。** 2003 年第 17 号法律规定赤字不得超过 GDP 的 3%。截至 2026 年 8 月，赤字 240.1 Triliun（GDP 的 0.93%），2027 年目标 2.4%。免费营养餐、主权基金这类大额支出不减，只能扩大税基。

政府的做法有四条：

- **源头扣缴，第三方代收。** PPh 22 本来就是这个思路，海关代收进口环节、国企代扣采购都是。2020 年起境外数字平台代收增值税，到 2025 年 10 月已指定 251 家。电商平台是线上零售资金流的咽喉。

- **先看得见，再去收。** 0.5% 只是门票：豁免的前提是登记，代扣凭证自动进入卖家的税务账户。PP 20/2026 给个人永久 0.5%，同时取消普通 PT 的 0.5%。

- **用数据管税。** 2021 年起身份证号就是税号；2025 年 1 月 Coretax 上线；2026 年 1 月起电子钱包账户信息要报送（PMK 108/2025）；税务总署获授权向 52 家机构收集数据，已接入 55 家银行、PLN 电费（2200VA 以上）、电信和户籍（PMK 8/2026）；平台要逐月报送成交额（PMK 37/2025）。

- **线上线下同等对待。** 「线下实体店早就在交 0.5%，线上卖家没被覆盖」，这个公平论述很难反驳。

周边国家也在这么做：

| 国家 | 做法 | 生效 |
| --- | --- | --- |
| 菲律宾 | 平台按汇款额一半的 1% 代扣（实际约 0.5%），50 万比索以下豁免 | 2024 |
| 越南 | 平台代扣：个人卖家增值税 1% + 所得税 0.5%（境外 1%） | 2025-07-01 |
| 中国 | 《互联网平台企业涉税信息报送规定》（国务院令第 810 号），平台按季报送身份和收入 | 2025 年 6 月公布，10 月首次报送 |
| 印尼 | 平台代扣 0.5% 并逐月报送 | 2026-10-01 |

还可能让时间推迟的变量：平台技术准备、重大社会事件、宏观急剧恶化。它们只影响时间，不影响方向。

## 五、扣完 0.5%，还要不要交所得税

0.5% 是 PPh 22 的「代收」，代扣这个形式本身不是终局的。扣完还要不要交，看卖家适用哪套制度。按税务总署《PMK 37/2025 卖家常见问题》2.0 版（2026 年 9 月 24 日），平台代扣的 PPh 22 可以抵当年已缴的所得税；对适用终局所得税的卖家，代扣就是终局税缴纳的一部分，扣少了自己补，扣多了可以申请退还。

| 卖家类型 | 0.5% 的性质 | 还要交所得税吗 |
| --- | --- | --- |
| 印尼个人，年流水 ≤ 500 Juta | 声明后不扣 | 不交 |
| 印尼个人，500 Juta – 4.8 Miliar | 终局税（PP 55/2022，经 PP 20/2026 修订），不再限年限 | 不用，与利润无关 |
| 一人公司 PT Perorangan（只限印尼公民） | 终局税，修订后不再限年限 | 不用 |
| 普通 PT（含外资公司 PT PMA）、CV | 预缴 | 要，按 22% 对净利润交，可享受 31E 减半 |
| 印尼个人，年流水 > 4.8 Miliar | 预缴 | 要，5%–35% 累进 |

几点要注意：

- **4.8 Miliar 怎么算**：看上一税年全部经营和自由职业流水，含境外。本人和他设立的全部一人公司合并；夫妻合并（包括选择各自纳税的），再加上夫妻设立的全部一人公司，合并时还包括未成年子女的收入。某一年合计超过 4.8 Miliar，以后各年都不能再用终局税（PP 20/2026 第 57、58 条）。

- **一人公司的例外**：提供自由职业类专业服务的、享受其他税收优惠的，不适用终局税（PP 20/2026 第 57 条第 2 款）。合作社只能用 4 个税年。

- **外国人**：只看流水、不看成本的通道只对印尼人开放。外国人只能设外资公司 PT PMA，必须按利润纳税。

**31E 减半**适用年营业额不超过 500 亿印尼盾（50 Miliar）的境内公司，而且只有 4.8 Miliar 营业额对应的那部分利润按 11%，其余按 22%：

| 年营业额 | 综合税率 |
| --- | --- |
| ≤ 4.8 Miliar | 11% |
| 10 Miliar | 约 16.7% |
| 25 Miliar | 约 19.9% |
| > 50 Miliar | 22% |

## 六、增值税与 PKP

- PKP 身份只决定增值税，不影响 0.5% 代扣（代扣基数不含增值税）。

- 不是 PKP 的卖家不收也不交增值税，前提是年流水不超过 4.8 Miliar。

- 流水超过 4.8 Miliar，最迟次月月底要登记 PKP；不登记，可能被强制登记、追溯 5 年。

- 税率是 12% × 11/12，等于不含税价的 11%。PKP 的标价视为含税时，销项税 = 含税价 × 11/111，约 9.9%。

- 计税基数不等于平台流水：要剔除取消和退货、卖家折扣；平台补贴的优惠券不剔除。

- 应交增值税 = 销项 − 进项。进项包括进口环节增值税（通常是最大一块）、平台佣金和广告的发票、其他合规采购。

**登记前那段时间的 80% 视同抵扣。** 依据增值税法第 9 条第 9a 款和 PMK 81/2024 第 378 条：从「应当登记」（超线次月月底）到 PKP 核准日之间，进项按应交销项的 80% 视同抵扣，实际补交约销项的 20%。月度申报和稽查确定补税时都可以适用，主动登记和被强制登记都适用，受 5 年时效限制。这段期间实际拿到的进项发票不能另外抵扣。举例：登记前销售 2.5 Miliar × 11% = 275 Juta 销项，抵 220 Juta，补 55 Juta。**登记以后就没有这个缓冲了。追溯补征时价格怎么算。** 按 PP 44/2022 第 18 条第 3 款，合同或约定没写明含增值税的，价格就是计税基数。不是 PKP 的卖家，平台标价从来没标明含税，追溯时按售价 × 11% 加在上面，不是按 11/111 倒算。这笔税没向消费者收过，全部从卖家利润里出。

**平台成交额不全含增值税。** 只有 PKP 卖家的价格含增值税，而线上商户约 97% 是微型企业，多数不是 PKP：不是 PKP 的，价格里没有增值税；PKP 的，标价视为含税，约 9.9%；不是 PKP 但被追溯的，按 11% 加在售价上。

**为什么很多人超线也不登记 PKP。** 印尼税务顾问协会（IKPI）公开承认，这是增值税合规率低的根源：一登记就要多收一道税，价格比不登记的对手高。差多少，取决于对手的进货渠道：

| 不登记 PKP 的对手怎么进货 | PKP 卖家吃亏多少 |
| --- | --- |
| 从正规 PKP 供应商进货（进项税已经在成本里） | 约毛利部分的 11%；毛利 30%–40% 时约售价的 3%–4% |
| 从非 PKP 或灰色清关渠道进货（全链条没交税） | 接近售价的 10% |

PMK 37/2025 不改变增值税规则，平台也不代收增值税。新政的意义不是消除价差，而是让「超线不登记」这条路走不通。

## 七、免扣证明（SKB）

全称 Surat Keterangan Bebas pemungutan PPh Pasal 22，由所属税务局审批，上传平台后不扣 0.5%。依据 PER-8/PJ/2025 第 70 条，满足下面任意一条：

1. 预计亏损（新设立、投资期、还没商业化、不可抗力）；

2. 有往年亏损可以弥补；

3. 已预缴的税超过应纳税额；

4. 收入只适用终局税。

申请时要提交全年预计应纳税额测算表，而且要满足已申报、无欠税的前提。适合刚开业、还在投资期的外资公司；账目不清楚的，不建议申请。

## 八、多家公司、借名开店会不会被合并

- **一家公司开多个店铺**：本来就是一个纳税人，合并计算。

- **一个老板注册多家 PT，每家都压在 4.8 Miliar 以下**：所得税方面，PP 20/2026 已规定本人、配偶、未成年子女、一人公司合并计算，普通 PT 也已经不能用 0.5%。增值税方面，条文上目前没有关联公司强制合并的规定，但风险高：会按实质认定（共用仓库、员工、收款账户），会用身份证号、税号、营业执照号把数据串起来，政策也在收紧。税务总署公开的案例里，一个人名下 50 多家 PT、CV，识别特征是前两年流水猛涨、第三年断崖下跌、又冒出新公司。

- 真正独立的生意可以分开，每家都要经得起独立经营的检验；本质上是一门生意的，要评估主动登记 PKP 的成本。

**借印尼人的名义开店**也有四个问题：

1. 4.8 Miliar 是封顶，名义人名下所有平台、线上线下合并；超线后按 5%–35% 累进对净利润交税，又回到没有成本发票的困境，而且由名义人承担。

2. 税务身份是名义人的，钱是老板的；问询函找的是名义人。

3. 拆店很容易被识别。

4. 外国人不能设立一人公司（PT Perorangan）。

## 九、算一笔账：年流水 10 Miliar 的卖家

**假设**：年流水 10 Miliar（约 377 万元人民币）；货款 4 Miliar（2.5 倍加价）；平台各项费用 3 Miliar；人工 1 Miliar；真实利润 2 Miliar（约 75 万元人民币），净利率 20%。

**口径**：已登记 PKP，标价视为含税，去税收入 10 ÷ 1.11 ≈ 9.01 Miliar；所得税按 31E 减半后的综合税率 16.72%；没算关税和进口环节 PPh 22。

|  | 正规进口 | 灰色清关（登记 PKP 后持续经营） |
| --- | --- | --- |
| 增值税销项 | 990 Juta | 990 Juta |
| 增值税进项 | 进口 440 + 平台费 300 = 740 Juta | 平台费 300 Juta |
| 实交增值税 | 250 Juta | 690 Juta |
| 税前利润 | 约 1.3 Miliar | 约 5.3 Miliar（货款没有凭证，不能当成本） |
| 所得税 | 220 Juta | 890 Juta |
| 税后到手 | 约 1.09 Miliar（约 41 万元人民币） | 约 420 Juta（约 16 万元人民币） |
| 净利率 | 11% | 4% |

正规进口的卖家比以前少赚约 910 Juta，但还活得下去；灰色清关的比正规进口还少赚 670 Juta。

16.72% 是按含税流水 10 Miliar 算的 31E 综合税率；如果按去税营业额 9.01 Miliar 算，约 16.1%，两栏所得税约为 211 Juta 和 857 Juta，结论不变。

**如果被追溯一年（灰色清关，最坏的情况）**：所得税约 1 Miliar（账面利润 6 Miliar，假设货款成本全部不被认可；没有凭证的成本是全额剔除还是推算，因个案而异），加增值税 220 Juta（稽查确定时适用 80% 视同抵扣）或 1.1 Miliar（没有缓冲时），合计 1.2–2.1 Miliar，再加每月约 1.8% 的罚息（最长 24 个月）。利润一共 2 Miliar，轻则去掉六成，重则倒贴。

## 十、政府能收多少

- 印尼电商交易额约 700 亿美元，约合 1,100–1,300 Triliun 印尼盾（e-Conomy SEA 2025）。

- 0.5% 的理论上限每年 5.5–6.5 Triliun（约 21–25 亿元人民币）。扣掉豁免的微型卖家，实际直接代扣估计只有几 Triliun。

- 2026 年税收目标 2,357.7 Triliun，缺口预测 46.9 Triliun，直接代扣连零头都补不上。

- 税务总署的目标是把电商相关税收从每年 8–12 Triliun 翻倍到 16–24 Triliun。差额要靠数据触发的增值税登记、所得税汇算和历史申报比对。

- 别把两件事混在一起：数字经济税收累计 43.75 Triliun，其中 33.88 Triliun 是境外平台代收的增值税，和本土电商卖家无关。

## 还没有明确口径的几点

- 税务局对没有凭证的成本，是全额剔除还是推算，因个案而异。

- 增值税上，关联公司会不会被强制合并认定，目前没有明确规定。

- 海关层面的风险（灰色清关货物的关税、扣押）不在本文范围内。

## 参考来源

- [CNN Indonesia：署长确认 11 月 1 日执行（2026-09-18）](https://www.cnnindonesia.com/ekonomi/20260918202119-532-1405616)

- [Tirto：8 月 1–5 日代扣、8 月 6 日停扣、退款到 9 月 30 日](https://tirto.id/aturan-pph-22-ditunda-shopee-tokopedia-balikin-duit-seller-hAYZ)

- [Retail News Asia：提前到 10 月 1 日](https://retailnews.asia/indonesia-moves-e-commerce-seller-tax-collection-forward-to-october-1)

- [DDTC：Purbaya 推迟的两个理由](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1822436)

- [Ortax：PMK 210/2018 原文](https://datacenter.ortax.org/ortax/aturan/show/16604)

- [Ortax：OECD 口径税收占 GDP 11.8%](https://ortax.org/oecd-tax-ratio-indonesia-masih-di-bawah-rata-rata-asia-pasifik)

- [税务总署：Addressing the Elephant in the Room](https://pajak.go.id/en/artikel/addressing-elephant-room-indonesias-tax-ratio)

- [税务总署：Pajak Marketplace: Keadilan atau Beban Baru?](https://pajak.go.id/en/node/118442)

- [税务总署：PPh 22 在终局税和一般税制下的处理](https://pajak.go.id/en/node/120044)

- [税务总署：卖家需提交 NPWP 或 NIK](https://pajak.go.id/en/node/117021)

- [Ortax：PP 20/2026，PT、CV 退出 0.5%](https://ortax.org/pemerintah-revisi-aturan-pajak-umkm-cv-dan-pt-tak-lagi-masuk-kriteria)

- [Ortax：延期只适用个人和一人公司](https://ortax.org/dirjen-pajak-perpanjangan-pph-final-umkm-hanya-untuk-orang-pribadi-dan-pt-perorangan)

- [DDTC：31E 减半](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1810053)

- [税务总署：PMK 131/2024，12% × 11/12](https://pajak.go.id/en/node/113453)

- [DDTC：超线没登记 PKP 的后果](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1806091)

- [DDTC：PMK 81/2024 第 378 条 80% 视同抵扣](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1810157)

- [Ortax：PP 44/2022 原文（第 18 条第 3 款）](https://datacenter.ortax.org/ortax/aturan/show/24999)

- [DDTC：SKB 的四种条件](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1821078)

- [Ortax：持 SKB 免代扣](https://ortax.org/punya-skb-pedagang-marketplace-beromzet-di-atas-rp-500-juta-bebas-pph-pasal-22)

- [DDTC：PP 20/2026 堵住拆分漏洞](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1819775)

- [Kompas：税务总署揭露拆分手法](https://money.kompas.com/read/2026/06/25/110203126)

- [IKPI：售价差距是增值税合规率低的根源](https://ikpi.or.id/en/disparitas-harga-jual-akar-rendahnya-kepatuhan-ppn-di-daerah-non-perkotaan)

- [Kontan：税务总署拿到平台数据](https://nasional.kontan.co.id/news/djp-kantongi-data-marketplace-pedagang-beromzet-besar-tak-lagi-bisa-bersembunyi)

- [Ortax：数字经济税收累计 43.75 Triliun](https://ortax.org/penerimaan-pajak-digital-tembus-rp-43-75-triliun)

- [中国政府网：国务院令第 810 号](https://www.gov.cn/zhengce/content/202506/content_7029052.htm)