# 同样赚 800 条，有人交 176 条，有人只交 20 条：印尼税收优惠大盘点

> 辉哥专栏 · 作者 Liam辉哥（https://bangtuchuhai.com/knowledge/author/liam/）
> 发布 2026-10-14，更新 2026-10-22 · 邦途出海
> 网页版：https://bangtuchuhai.com/knowledge/indonesia-tax-incentives/

一家印尼公司，一年营业额 4,000 条（Rp4 Miliar，约 151 万元），利润 800 条（约 30 万元）。

- 按普通税率 22% 交，是 176 条；

- 用上小企业减半，是 88 条；

- 如果还在用 0.5% 的营业额税，只要 20 条。

同样的生意，税差了将近 9 倍。差别不在生意本身，而在老板知不知道、用没用上印尼的税收优惠。

而且今年规则变了：2026 年 4 月起，新注册的有限责任公司（PT）不能再用 0.5% 的营业额税了。很多老板还不知道。

这篇文章把印尼的税收优惠理一遍：先讲政府为什么给，再讲普通老板真正用得上的是哪几条。

## 政府的底层逻辑：税收优惠是拿税收“买东西”

政府少收一块钱的税，等于花一块钱。所以每一项优惠，都是印尼政府拿税收去换它想要的东西。看懂政府想要什么，就知道哪些优惠轮得到你。

| 政府想要什么 | 拿什么优惠去换 |
| --- | --- |
| 小企业活下来、愿意登记报税 | 小企业所得税减半、0.5% 营业额税 |
| 就业 | 劳动密集型行业员工的个税由政府承担 |
| 工厂和本地加工 | 建厂进口机器、原料免关税 |
| 大额投资、先锋产业 | 免税期、投资补贴 |
| 去爪哇以外的地方投资 | 经济特区、新首都（IKN）的优惠 |

反过来也一样：政府觉得“买亏了”，优惠就会收回。今年 0.5% 营业额税不再给新注册的 PT，就是因为不少已经做大的公司还在用这个税率；政府更想要的，是公司好好记账、按利润交税。

## 普通老板真正用得上的四条

**第一条：小企业所得税减半，以后是小公司的主力优惠**

这是《所得税法》第 31E 条给的。年营业额不超过 Rp50 Miliar（约 1,887 万元）的印尼公司，营业额 4,800 条以内对应的那部分利润，税率从 22% 减半到 11%。

- 开头那家公司，营业额 4,000 条，没超过 4,800 条，800 条利润全部按 11% 算，交 88 条，比 176 条省一半。

- 如果营业额 9,600 条、利润 1,000 条：4,800 是 9,600 的一半，所以一半利润（500 条）按 11%，另一半按 22%，合计 55 + 110 = 165 条，比全按 22% 的 220 条省 55 条。

这条不用申请，年报里勾选、自己算就行。但常有会计漏勾，白白多交。

**第二条：0.5% 营业额税，只剩老公司和个人能用**

根据 2022 年第 55 号政府令（PP 55/2022，主题为：tentang Penyesuaian Pengaturan di Bidang Pajak Penghasilan，关于所得税领域规定的调整），年营业额不超过 4,800 条的，可以直接按营业额交 0.5%，PT 能用 3 年。

2026 年 4 月 22 日起，2026 年第 20 号政府令（PP 20/2026，主题为：tentang Perubahan atas Peraturan Pemerintah Nomor 55 Tahun 2022 tentang Penyesuaian Pengaturan di Bidang Pajak Penghasilan，关于修订 2022 年第 55 号政府令）改了规则：

- PT、CV 不再适用，新注册的只能按普通税率；

- 已经在用的 PT，可以用到原来 3 年期满；

- 个人和单人开办的个人公司（perseroan perorangan）可以继续用，不再限年限；合作社也能用，但从登记的那个税年起只能用 4 个税年，之后按普通税率。

还有一点很多人没算过：0.5% 按营业额交，亏钱也要交。营业额的 0.5%，等于利润率 4.5% 时利润的 11%。所以利润率低于 4.5% 的生意，比如薄利的贸易，用第一条反而更省。

**第三条：员工个税由政府承担（2026 年）**

根据 2025 年第 105 号财政部长条例（PMK 105/2025，主题为：tentang Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan Tertentu yang Ditanggung Pemerintah dalam Rangka Stimulus Ekonomi Tahun Anggaran 2026，关于 2026 财年经济刺激中由政府承担的特定收入个税），鞋类、纺织服装、家具、皮革制品、旅游五个行业，月固定工资不超过 10 条的员工，2026 年全年的个税由政府承担。公司照算个税，但不扣，而是随工资以现金发给员工。

月薪 8 条的单身员工，每月个税约 12.5 万盾，全年算下来约 190 万盾。一家 200 人的服装厂，员工一年就多拿约 385 条（约 14.5 万元）。钱是给员工的，但能实实在在减轻公司涨薪的压力。

政府的逻辑：这几个行业是用工大户，政府用个税补贴稳住就业。中国老板在印尼开服装厂、鞋厂、家具厂的很多，这条一定要查一下自己的行业代码在不在范围内。

**第四条：开工厂的，进口环节有一整套减免**

建厂进口机器、原料，会碰到三笔税：关税、增值税、海关收的 PPh 22。前两笔都有对应的减免：

| 减免 | 印尼叫法和依据 | 要点 |
| --- | --- | --- |
| 进口机器、原料免关税 | Pembebasan Bea Masuk，依据 PMK 176/2009（经 PMK 76/2012、PMK 188/2015 修订） | 制造业和部分服务业新建、扩建；进口的机器、原料要是印尼国内还没生产，或者生产了但规格、数量不够的；机器在批准后 2 年内进口；投产后，按产能进口的原料免 2 年，所用机器中印尼国产的占 30% 以上可免 4 年；扩产 30% 以上，新增产能的原料再免 2 年；服务业只能免机器，不能免原料 |
| 机器设备免增值税 | PPN Dibebaskan，依据 PP 49/2022 第 6 条，要办免税证明（SKB PPN） | 直接用于生产的机器和成套设备，进口和国内采购都免；不含零配件；4 年内转卖或改作他用，免掉的增值税要补回去 |

海关收的 PPh 22 一般照收，年底可以抵企业所得税。预计全年会多缴的（比如亏损，或者有往年亏损可以弥补），可以申请免代收证明（SKB），进口时就不被代收；设在保税区、经济特区里的工厂，进口时也不征。

做出口的工厂，还有两条路：

- **保税区（Kawasan Berikat，依据 PMK 131/2018，经 PMK 65/2021 修订）：** 工厂整个设在海关监管区里。进口机器和原料时，关税暂缓，增值税、奢侈品税和 PPh 22 不征；机器在区内超过 4 年，暂缓的税就免了。代价是内销受限：每年卖进印尼国内市场的，原则上不能超过上一年出口等销售额的 50%，超过要海关批准。据报道，财政部 2025 年底表态要降到 25%，但截至 2026 年 10 月，财政部法规库里还没有这次修订。

- **出口加工便利（KITE）：** 不用搬进保税区，主要针对原料。KITE Pembebasan（PMK 149/2022）是进口原料时直接免关税，还可以不征增值税；KITE Pengembalian（PMK 145/2022）是先交关税，产品出口后再把关税退回来，增值税不退。很多老板听说的“工厂退税”，指的就是这个。两种都要求公司是增值税纳税人，还要装能让海关在线查看的监控。

政府的逻辑：用关税和增值税换工厂落地和出口。前提都是“东西真用在生产上”，不是拿进来卖。

## 工厂和大投资：企业所得税也能减

开工厂、做大投资的，企业所得税本身也有几种减法，力度从大到小：

- **免税期（tax holiday）：** 先锋产业，投资 Rp500 Miliar（约 1.9 亿元）以上，企业所得税全免 5 到 20 年；Rp100–500 Miliar 的，减半 5 年。依据 PMK 130/2020（经 PMK 69/2024 修订）。

- **经济特区（KEK）：** 园区主营业务投资 Rp100 Miliar（约 3,800 万元）以上，企业所得税全免 10 到 20 年；进口时关税暂缓，增值税和 PPh 22 不征。依据 PP 40/2021。

- **新首都（IKN）：** 投资 Rp10 Miliar（约 380 万元）以上，企业所得税最多全免，最长 30 年。依据 PP 12/2023（经 PP 29/2024 修订）。

- **投资补贴（tax allowance）：** 特定行业和地区，投资额的 30% 分 6 年、每年 5% 从利润里扣；加速折旧；付给境外股东的分红预提税降到 10%；亏损结转最长 10 年。依据 PP 78/2019。

- **劳动密集型投资补贴：** 特定劳动密集型行业、年均雇用 300 名以上印尼员工的，投资额的 60% 分 6 年、每年 10% 从利润里扣，由投资部批准。依据 PMK 81/2024 第 423–431 条。服装厂、鞋厂这类中国老板常开的工厂，要重点看这一条。

- **研发、职业培训加计扣除：** 研发费用最多按 300% 抵扣（PMK 81/2024 第 432–441 条），职业培训最多按 200%（PMK 128/2019）。

免税期正在变。印尼从 2025 年起实施全球最低税（PMK 136/2024）：最近 4 年里有 2 年合并收入达到 7.5 亿欧元的跨国集团，实际税率不得低于 15%，免税后实际税率低于 15% 的，差额会被补征到 15%。原来的免税期只受理 2025 年底前提交的申请；据报道，财政部 2025 年底表示要延长到 2026 年，并按全球最低税重新设计，但截至 2026 年 10 月，新规定还没有发布。

免税期、经济特区是大项目的游戏。一般的中国工厂，更值得研究的是进口环节的减免和劳动密集型投资补贴。

## 两个提醒

**第一，优惠不会自己来**

小企业减半要在年报里勾选；员工个税补贴要每月报告；进口免关税要事先申请；免税期要在截止日前登记。没做这一步，就等于没有。

**第二，条件没做到，会被追回**

免增值税进来的机器，4 年内转卖或改作他用，免掉的增值税要补回去；用 0.5% 的，营业额一超过 4,800 条，下一年就要换回普通税率。

印尼的税收优惠不是福利，是一笔交易：政府拿税收换你的投资、就业和规范。你给了政府想要的，就该把优惠拿足；没做到，就别等着被追。

## 参考来源

- [PP 20/2026 官方文本（财政部法规库）](https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/d057ff82-50e7-4127-b66b-f704a36f071d/2026pp020.pdf)

- [PMK 105/2025 官方文本](https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/cb203b0c-bdc8-409d-bf9c-a71264d96f60/2025pmkeuangan105.pdf)

- [PP 55/2022 第 61 条（pasal.id）](https://pasal.id/peraturan/pp/pp-no-55-tahun-2022/pasal-61)

- [DDTCNews：第 31E 条，税率减到 11%](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1810053/wp-badan-umkm-bisa-pakai-insentif-pasal-31e-tarif-pph-jadi-11-persen)

- [PMK 188/2015 官方文本](https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/fulltext/2015/188~PMK.010~2015Per.pdf)

- [PMK 76/2012 官方文本（财政部法规库）](https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/fulltext/2012/76~PMK.011~2012Per.htm)

- [PMK 176/2009 官方文本](https://peraturan.go.id/files/bn432-2009.pdf)

- [PP 49/2022 官方文本](https://peraturan.go.id/files/Salinan+PP+Nomor+49+Tahun+2022.pdf)

- [PMK 115/2021 官方文本](https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/e3c4e3dd-f0f5-4f53-ac69-268eea9ebc85/115~PMK.03~2021Per.pdf)

- [PMK 51/2025 官方文本（财政部法规库）](https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/2b4a88f1-0b7e-430c-aba7-b44dd401765d/2025pmkeuangan051.pdf)

- [印尼税局：免代收证明（SKB）适用情形](https://pajak.go.id/panduan-layanan-pajak/konten/layanan-digital/2025/layanan-administrasi/skb-pph/skb-pph-pasal-21-atau-pasal-22-selain-impor,-pasal-22-impor-atau-pph-pasal-23)

- [PMK 131/2018 官方文本](https://peraturan.go.id/files/bn1367-2018.pdf)

- [PMK 65/2021 官方摘要（财政部法规库）](https://jdih.kemenkeu.go.id/download/f0d860b6-d781-4c08-92ab-b55aa4273f32/65~PMK.04~2021Per.pdf)

- [Hukumonline：保税区内销比例拟修订](https://pro.hukumonline.com/legal-intelligence/a/kuota-orientasi-ekspor-kawasan-berikat-diubah-lt693ae71f2842e/)

- [PMK 149/2022 官方文本](https://jdih.kemenkeu.go.id/download/26310be5-971a-420a-9f90-7f87fd60fe85/149~PMK.04~2022.pdf)

- [PMK 145/2022 官方文本](https://jdih.kemenkeu.go.id/download/b93a79c2-ce33-4697-b215-3ebd9c4ee679/145~PMK.04~2022.pdf)

- [PMK 130/2020 官方文本](https://peraturan.go.id/files/bn1088-2020.pdf)

- [PMK 69/2024 官方文本（财政部法规库）](https://jdih.kemenkeu.go.id/download/7cdf14c7-4ddd-4079-a7b5-b3add093f3a0/2024pmkeuangan069.pdf)

- [DDTCNews：免税期仍在研究（2026 年 9 月）](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1822569/ada-gmt-nasib-tax-holiday-masih-dikaji-kemenkeu-dan-bkpm)

- [MUC：PMK 69/2024 免税期规定](https://muc.co.id/id/article/tax-holiday-diperbarui-pendaftaran-diperpanjang-klausul-pajak-minimum-global-diatur)

- [PP 40/2021 官方文本](https://peraturan.go.id/files/pp40-2021bt.pdf)

- [PMK 237/2020 官方文本（财政部法规库）](https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/e10ecefc-33c6-4086-8ebd-17ce6a241cd6/237~PMK.010~2020Per.pdf)

- [Ortax：经济特区所得税优惠](https://ortax.org/fasilitas-pph-di-kawasan-ekonomi-khusus)

- [印尼税局：新首都税收优惠](https://www.pajak.go.id/en/node/101302)

- [PP 78/2019 官方文本](https://peraturan.go.id/files/pp78-2019bt.pdf)

- [印尼税局：劳动密集型投资补贴和加计扣除（2026 年 7 月）](https://www.pajak.go.id/en/node/120287)

- [PMK 128/2019 官方文本（印尼税局）](https://pajak.go.id/en/node/63124)

- [PMK 136/2024 官方文本（财政部法规库）](https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/31b08056-3794-4452-8f9c-8a01cec5c9f2/2024pmkeuangan136.pdf)

- [印尼税局：全球最低税](https://pajak.go.id/id/globe)