# 印尼的税，大部分不是你自己交的：一篇看懂 PPh 21、22、23、26、4(2)

> 辉哥专栏 · 作者 Liam辉哥（https://bangtuchuhai.com/knowledge/author/liam/）
> 发布 2026-10-12，更新 2026-10-22 · 邦途出海
> 网页版：https://bangtuchuhai.com/knowledge/indonesia-tax-types/

刚来印尼的中国老板，看到会计发来的申报清单大概都会懵：PPh 21、PPh 22、PPh 23、PPh 26、PPh 4(2)……都叫 PPh（Pajak Penghasilan，所得税），后面跟一串数字，到底是几种税？

其实它们是同一个所得税的不同“收法”。数字是印尼《所得税法》（1983 年第 7 号法律，UU 7/1983，主题为：tentang Pajak Penghasilan，关于所得税）的条款号：第 21 条管工资，第 23 条管服务费，第 26 条管付到境外的钱，4(2) 就是第 4 条第 2 款。

它们有一个共同点：**大部分不是收钱的人自己交，而是付钱的人在付款时先扣下来，替他交。** 看懂这一点，印尼的所得税就看懂了一大半。

## 政府的底层逻辑：盯住付钱的人

印尼有 2.8 亿人，大量是小店、个体户、自由职业者，很多连税号都没有，税局不可能挨个去查。

但付钱的人好管。你做生意要付钱，是不是更愿意用公司账户付？因为公司付的钱能计入成本、抵所得税。所以付钱的大多是公司：有税号、有账本、每月要申报。管住少数付钱的公司，就管住了大多数收钱的人。

这个设计给政府带来三个好处：

- **钱先到手：** 最晚次月 15 日就进国库，不用等收钱的人年底自己报。

- **留下痕迹：** 每扣一笔都要在税务系统 Coretax 里开扣税凭证，等于替税局给每个收钱的人建了一本收入台账。

- **责任转移：** 该扣没扣，税局不找收钱的人，直接找付钱的公司。

中国主要“以票控税”，公司之间付服务费，一般不用替对方扣所得税；印尼的所得税是“以扣控税”。很多老板踩坑，就是把国内习惯带了过来，按合同金额全额打款。

## 一张表看懂：你付钱给谁，就扣什么税

| 你付钱给谁 | 扣什么税 | 一般税率 | 收钱的人年底能不能抵 |
| --- | --- | --- | --- |
| 员工：工资、奖金、开斋节奖金（THR） | PPh 21 | 每月查月度税率表，12 月按 5%–35% 累进税率对账 | 能 |
| 印尼公司：服务费、设备和车辆租金 | PPh 23 | 2%；利息、特许权使用费 15% | 能 |
| 房东、工程队 | PPh 4(2) | 房租 10%；工程 1.75%–6% | 不能，扣完就结清 |
| 境外公司：服务费、利息、特许权使用费、分红 | PPh 26 | 20%；中国公司按协定：利息、特许权使用费、分红 10%，服务费在印尼没有常设机构的不扣 | 在印尼不能 |
| 海关：进口货物 | PPh 22 | 普通商品 2.5% 或 7.5%；清单商品 0.5%–10% | 能 |

再记住三条：

- 对方没有税号的，PPh 23、PPh 22 税率翻倍，PPh 21 按原税率的 1.2 倍扣。

- 扣下的税，最晚次月 15 日交、20 日申报。

- 增值税（PPN）不在表里，它是卖方在价格之外加收的，是另一套逻辑。

## 五种税，政府各在防什么

**PPh 21：工资**

月薪 10 条（Rp10 Juta，约 3,800 元）的单身员工，每月扣约 Rp261 千（约 100 元），12 月按全年累进税率对账，多退少补。几千万员工自己报税，税局管不过来，所以交给公司代扣，这一点和中国一样。要注意：中国外派员工任意 12 个月内在印尼待超过 183 天，工资就算在国内发，也要在印尼交。

**PPh 23：服务费、设备租金**

付 100 条服务费，扣 2 条，打 98 条。对方记账时收入仍记 100 条，少收的 2 条是预交的税，年底凭扣税凭证抵企业所得税。

政府的逻辑：卖货有库存可以对账，服务没有这种勾稽关系。公司账上收了 100 条，多少是收入、多少是往来款，全凭它自己说。有了扣税凭证，一年收了多少，税局一清二楚。税率只有 2%，因为它只是预缴，政府真正要的是那张凭证。

**PPh 4(2)：房租、工程**

房租 10%，工程按收款方资质 1.75%–6%。这是“最终税”：扣完就结清，年底不能抵，这部分收入也不再计入应税利润。

举个例子。你公司有房子出租，年租 100 条，客户付你 90 条、替你交 10 条。年底公司税前利润 1000 条，其中含这 100 条房租。企业所得税不是 1000 × 22% 再减 10 条，而是把房租剔掉，按 900 条算。代价是：这套房子的折旧、维修等成本也不能再扣，如果已经算在 1000 条里，要加回来。

政府的逻辑：房东、工程队的成本很难核实，不如按收入一刀切。没资质的工程队税率更高，是在逼他们去拿资质。

**PPh 26：付到境外**

付到境外的服务费、利息、特许权使用费、分红，按印尼税法一般扣 20%。钱一出境，印尼就管不着了，这一刀就是全部。

收钱的是中国母公司，按中印尼税收协定会轻很多：利息、特许权使用费、分红最多扣 10%；服务费算中国公司的营业利润，在印尼不扣税，但要同时满足三个条件：

1. 中国公司在印尼没有常设机构，比如分公司、办事处；

2. 中方人员来印尼提供服务，同一个项目或相关联的项目，任意 12 个月内累计不超过 6 个月，超过了就算在印尼有常设机构；

3. 付款前拿到对方的 DGT 表（协定待遇申请表），附中国税收居民身份证明（PMK 112/2025）。

要注意，协定把使用设备、提供技术知识以及配套的协助都算作特许权使用费，按 10% 扣。付给中方的技术服务费、设备租金，先分清是服务费还是特许权使用费。

以上协定待遇都以付款前拿到 DGT 表为前提，否则查账时会被补到 20%。

**PPh 22：进口**

海关在清关时收。大部分普通商品，有进口商识别号（API）2.5%，没有 7.5%；另有几张特别清单，清单上的商品固定收 0.5%、7.5% 或 10%。

政府的逻辑：默认你进口是为了赚钱，先在海关这个必经的关口把一部分利润的税收了。

这笔钱不是进口成本，年底直接抵企业所得税；抵不完才涉及退税，而在印尼申请退税，基本等于请税局来查账。所以有的老板定价时把它算进成本，这没问题，但记账和报税时不能计为成本。

## 付钱时忘了扣，怎么办

责任在付钱的你，不在对方。还是那 100 条服务费，全额打了过去：

- **马上发现、对方肯配合：** 让对方退回 2 条，或者下一笔少付 2 条，你补交、补开凭证。罚息按月算，2026 年 10 月是每月 1.01%，晚一个月约 Rp20 千。

- **对方不认：** 只能自己出。不要直接替他交 2 条，因为所得税本身不能当成本；要“倒推加税”：100 ÷ 98% ≈ 102.04 条，补签协议把服务费写成 102.04 条、其中 2.04 条已代扣。按目前的解读，这样多花的钱可以作为服务费进成本。

- **既不找对方，也不自己补：** 就是没履行代扣义务。哪天被查出来，补税加罚息都算在你头上，查账的罚息更高（2026 年 10 月每月 1.84%，最多算 24 个月）。

## 付钱之前，问三个问题

1. **钱付给谁？** 对照上面的表，定下扣什么税、扣多少。

2. **证明拿到了吗？** 对方的税号、免扣证明（SKB）、境外公司的 DGT 表和税收居民身份证明，都要在付款前拿到。

3. **合同写清楚了吗？** 价格含不含增值税，以及所得税由付款方依法代扣。

印尼的税看起来杂，其实就一个逻辑：**政府把收税的活，交给了付钱的人。** 你每付出去一笔钱，就是替政府干一次活。干对了不花钱，干错了，账算在你头上。

## 参考来源

- [印尼税局：税收协定税率表](https://www.pajak.go.id/en/tax-treaty-rates)

- [印尼税局：中印尼税收协定全文（第 5 条常设机构、第 7 条营业利润、第 10–12 条股息利息特许权使用费）](https://pajak.go.id/id/p3b/china)

- [国家税务总局：中印尼税收协定中英文本、2015 年议定书和 MLI 整合文本](https://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810770/c1153722/content.html)

- [印尼财政部：PMK 112/2025 税收协定适用程序（DGT 表）](https://jdih.kemenkeu.go.id/dok/pmk-112-tahun-2025/summary)

- [印尼财政部：税法合编本（UU KUP、UU PPh，含第 21、22、23、26 条和罚息条款）](https://jdih.kemenkeu.go.id/dok/uu-6-tahun-1983)

- [印尼财政部：PMK 81/2024 缴纳和申报期限](https://jdih.kemenkeu.go.id/dok/pmk-81-tahun-2024/overview)

- [印尼财政部：PMK 51/2025 PPh 22](https://jdih.kemenkeu.go.id/dok/pmk-51-tahun-2025/summary)

- [印尼政府：PP 34/2017 房租所得税](https://peraturan.go.id/files/pp34-2017bt.pdf)

- [印尼政府：PP 9/2022 建筑服务所得税](https://peraturan.go.id/id/pp-no-9-tahun-2022)

- [印尼财政部：KMK 47/MK/EF.2/2026 十月罚息率](https://jdih.kemenkeu.go.id/dok/kmk-47mkef22026)

- [DDTCNews：2026 年 PPh 22 对象、税率和计税基础](https://news.ddtc.co.id/literasi/kelas-pajak/1817929/update-2026-objek-tarif-dan-dasar-pengenaan-pph-pasal-22-bagian-1)

- [Klikpajak：PPh 4(2) 对象和税率](https://klikpajak.id/blog/pph-pasal-4-ayat-2/)

- [Pajakku：PMK 81/2024 缴纳截止日](https://pajakku.com/artikel/batas-waktu-bayar-dan-setor-pajak-terbaru-mulai-tahun-2025-sesuai-pmk-812024)

- [Pajak.com：税收协定和 PPh 26](https://www.pajak.com/pajak/pengaruh-tax-treaty-terhadap-pengenaan-pph-26/)

- [Enforce A：税费能不能作为成本抵扣](https://enforcea.com/Blog/apakah-biaya-pajak-bisa-jadi-pengurang-penghasilan-bruto)

- [Pajakku：KMK 47/MK/EF.2/2026 十月罚息率](https://pajakku.com/tax-guide/kep-menkeu/47mkef22026)