# 核心概念：必须先懂的词

> 印尼财税基础 · 第 01 章 · 邦途财税整理
> 内容核实到 2026-10-01
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印尼税务文件里满是缩写。下面这些词每天都会碰到，建议一个一个看懂再往下学。

## 身份类

WP纳税人

Wajib Pajak。分为个人 WP OP（Orang Pribadi）和企业 WP Badan。

NPWP税号

Nomor Pokok Wajib Pajak。印尼公民直接用身份证号 NIK 当税号；公司、政府机构和外国人用 16 位 NPWP（旧的 15 位前面补 0）。外国人在 Coretax 里用护照登记办税号，不需要 NIK。

NITKU营业地点编号

Nomor Identitas Tempat Kegiatan Usaha。NPWP 后面加 6 位，共 22 位，总部和每个分支机构各有一个。对方给您开发票或扣缴凭证时如果选错了 NITKU，您在 Coretax 里就看不到这张票，没法抵税。

PKP增值税一般纳税人

Pengusaha Kena Pajak，指已登记增值税的企业。一个会计年度内营业额（全年销售收入总额，不是利润）超过 Rp 4,8 Miliar（约 181 万元人民币），最晚在这个会计年度结束前必须登记，从下一年开始向客户收 PPN；没超过也可以主动登记。

只有 PKP 能开增值税发票、收 PPN，也只有 PKP 能抵扣买东西时付的 PPN（进项税）。印尼没有中国的"小规模纳税人"，没登记就完全不能收 PPN，买东西付的 PPN 只能算成本。

[DDTC：NIK、16 位 NPWP 与 NITKU 的区别](https://news.ddtc.co.id/literasi/kamus/1803684/apa-beda-nik-sebagai-npwp-npwp-16-digit-dan-nitku) · [DDTC：总部也有 NITKU](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1803709/tak-hanya-cabang-wajib-pajak-pusat-juga-bakal-dapat-nitku) · [DDTC：营业额超 Rp 4,8 Miliar 须登记 PKP](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1807544/omzet-usaha-sudah-tembus-rp48-miliar-tahun-ini-jangan-lupa-lapor-pkp) · [DDTC：会计年度结束前登记，次年起收 PPN](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1813945/omzet-lebihi-rp48-m-pemungutan-ppn-dilaksanakan-tahun-berikutnya) · [Pajakku：外国人用护照办 NPWP](https://pajakku.com/artikel/cara-buat-npwp-tenaga-kerja-asing-tka-di-coretax)

## 时间与申报类

Masa Pajak税期（月）

按月计算的税，一个自然月就是一个税期。

Tahun Pajak纳税年度

通常是自然年（1–12 月）。公司的会计年度（tahun buku，记账用的 12 个月）如果不是 1–12 月，纳税年度就跟着会计年度走，年度申报截止日也相应顺延。

SPT纳税申报表

Surat Pemberitahuan，直译"通知书"。SPT Masa 是月度申报，SPT Tahunan 是年度申报。

Coretax核心税务系统

2025 年 1 月 1 日上线，登记、开发票、做扣缴凭证、缴税、申报都在里面完成。2025 年度的年度申报已经全部在 Coretax 上做。2025 年以前用的开票软件 e-Faktur 桌面版目前仍能开常规发票（2025 年后新登记的 PKP 除外），但作废发票、开替换发票（Faktur Pengganti，开错时用新票覆盖旧票，类似中国的红冲重开）和 PPN 月度申报只能在 Coretax 里做。

[DJP：用 Coretax 申报年度 SPT](https://www.pajak.go.id/id/siaran-pers/aktifkan-akun-coretax-djp-hindari-kendala-lapor-spt-tahunan) · [DDTC：e-Faktur 桌面版的使用范围](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1808837/seluruh-pkp-kini-bisa-pakai-aplikasi-e-faktur-ini-catatan-pentingnya) · [DDTC：作废发票只能在 Coretax](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1818450/ingat-pembatalan-faktur-pajak-tak-bisa-dilakukan-via-e-faktur-desktop)

## 缴税方式类

Potong代扣

付钱的时候先扣下税款，比如发工资时扣 PPh 21、付服务费时扣 PPh 23。

Pungut代收

收钱的时候顺便多收一笔税，比如卖货时收 PPN、海关进口时收 PPh 22。

Setor Sendiri自行缴纳

自己算、自己交，比如 PPh 25 月度预缴、PPh 29 年度补缴。

Kode Billing缴款码

缴税前在 Coretax 生成的付款编号。付完拿到 NTPN（Nomor Transaksi Penerimaan Negara，国库收款号），这才证明税真的交了。

Faktur Pajak增值税发票

PKP 卖货、卖服务时开的发票。买方凭它抵扣进项税（买东西时付给供应商的 PPN）。

## Coretax 里的扣缴凭证（Bukti Potong）

原则只有一条：**谁扣了别人的税，就要给对方开凭证，对方凭它抵税。**凭证名称里的 BP 就是 Bukti Potong。表里的"正式员工"（pegawai tetap）指按月领固定工资的员工；"非正式员工"（pegawai tidak tetap）指按日、按件领钱的临时工；"外部个人"（bukan pegawai）指顾问、自由职业者。三类人的个税算法不同。

| 凭证 | 用途 |
| --- | --- |
| BPMP | 正式员工的月度 PPh 21 凭证 |
| BPA1 | 正式员工的全年 PPh 21 凭证。俗称 A1（来自旧表格编号 1721-A1），相当于员工的全年个税完税证明，员工报个人年度申报时要用 |
| BPA2 | 公务员、军警、国家官员的全年凭证 |
| BP21 | 非正式员工、外部个人（顾问、自由职业者）的 PPh 21 |
| BP26 | 付给外国个人的 PPh 26 |
| BPPU | 付给印尼境内对象的统一代扣凭证（PU 指 Unifikasi，统一）：PPh 4(2)、15、22、23 |
| BPNR | 付给非居民的统一代扣凭证（NR 指 Non Residen，非居民；指税务上不属于印尼居民的外国公司或个人），用于 PPh 26，工资劳务以外 |

[2025 年第 11 号税务总局局长条例（PER-11/PJ/2025，主题为：tentang Ketentuan Pelaporan Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, dan Bea Meterai dalam Rangka Pelaksanaan Sistem Inti Administrasi Perpajakan，关于实施核心税务管理系统下所得税、增值税、奢侈品销售税和印花税的申报规定）](https://perpajakan.ddtc.co.id/sumber-hukum/peraturan-pusat/peraturan-direktur-jenderal-pajak-per-11pj2025) · [Pajakku：Coretax 中的扣缴凭证类型](https://pajakku.com/artikel/perubahan-bupot-dan-spt-masa-pph-2126-di-coretax) · [DDTC：什么是 BPNR](https://news.ddtc.co.id/literasi/kamus/1820629/apa-itu-bukti-potong-formulir-bpnr)

## 最关键的一对概念：Final 与非 Final

|  | Final 最终税 | 非 Final（可抵免） |
| --- | --- | --- |
| 含义 | 扣完就结束，这笔收入年底不再计算 | 扣掉的钱只是"预付款"，年底算总账时可以抵 |
| 年底怎么处理 | 不并入应纳税所得（收入减去税法允许扣的成本费用后，真正拿来乘税率的金额），也不能抵税。年度申报表里仍要列示，凭证也要留好 | 并入全年收入计税，已被扣的部分作为 **Kredit Pajak（税收抵免）**，意思是"预付款冲账"：年底从应交总额里减掉 |
| 典型例子 | 房租 PPh 4(2) 10%、存款利息 20%、建筑服务、0,5% 中小企业税（个人、一人公司按营业额的 0,5% 交，第 06 章） | PPh 21、PPh 22、PPh 23、PPh 25 |

一句话记住

看到一笔被扣的税，先问：**它是 Final 吗？**是 Final，这笔收入年底就不管了；不是 Final，就要留好扣缴凭证，年底拿来抵企业所得税。

## 结果类

Kurang Bayar应补税

算出来的税大于已交的税，要补缴差额。

Lebih Bayar多缴税

已交的比应交的多。可以结转下期（留作余额，抵以后要交的税），也可以申请退税（Restitusi）。法律规定退税前原则上要先稽查（Pemeriksaan，税务局正式查账），所以很多企业宁可结转（第 10 章）。

Nihil零申报

这一期没有应交税款，增值税月报（PKP）和年度所得税申报**仍然要按时申报**，不报一样会被罚款。员工个税月报只在有支付的月份报，12 月那一期必须报；统一代扣申报（PPh Unifikasi）当月没有交易就不用报（PMK 81/2024 第 171 条）。

Pembukuan记账

在印尼、用印尼语和印尼盾记账。符合条件的企业（如 PMA）经税务总局批准，可以用英语和**美元**记账（只限美元）。账簿和凭证在印尼保存 10 年。

[DJP：英语与美元记账许可](https://pajak.go.id/panduan-layanan-pajak/konten/layanan-digital/2025/layanan-administrasi/pembukuan-dalam-bahasa-inggris-dan-mata-uang-dollar-amerika-serikat/izin-pembukuan-dalam-bahasa-inggris-dan-mata-uang-dollar-amerika-serikat) · [DDTC：UU KUP 第 28 条第 11 款，保存 10 年](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1805429/alasan-dokumen-dasar-pembukuan-wajib-disimpan-selama-10-tahun)