# 罚则与稽查：出了问题会怎样

> 印尼财税基础 · 第 10 章 · 邦途财税整理
> 内容核实到 2026-10-01
> 网页版：https://bangtuchuhai.com/knowledge/penalties-and-audits/

## 逾期申报：固定罚款（UU KUP 第 7 条）

罚款和下面的利息，税务局会开 **STP**（Surat Tagihan Pajak，税收罚单）来要，这是客户最常收到的税务文书。

| 申报表 | 罚款 |
| --- | --- |
| SPT Masa PPN | Rp 500.000（约 189 元人民币） |
| 其他 SPT Masa（PPh 21、Unifikasi 等） | Rp 100.000（约 38 元人民币） |
| SPT Tahunan 公司 | Rp 1.000.000（约 377 元人民币） |
| SPT Tahunan 个人 | Rp 100.000 |

[DDTC：UU KUP 第 7 条罚款](https://news.ddtc.co.id/literasi/kelas-pajak/32790/ini-5-pelanggaran-pajak-yang-dikenai-sanksi-administrasi-denda) · [CNBC Indonesia：2026 年罚款标准](https://www.cnbcindonesia.com/news/20260316094414-4-719276/lupa-lapor-spt-di-coretax-siap-siap-kena-denda-segini)

## 逾期缴税：按月计息

这相当于中国的滞纳金，但印尼按月算：**晚交 1 天也算 1 个月**，最多计 24 个月。利率每月由财政部长决定公布，逾期缴税（第 9 条第 2a、2b 款）的公式是**（财政部长定的参考利率 + 5%）÷ 12**。2026 年 9 月的月利率（财政部长决定 KMK 40/MK/EF.2/2026）：

| 情形 | UU KUP 条款 | 月利率 |
| --- | --- | --- |
| 经书面申请获批后分期或延期缴税 | 第 19 条 | 0,60% |
| 逾期缴税、自行更正申报补税 | 第 8 条第 2、2a 款，第 9 条第 2a、2b 款，第 14 条第 3 款 | 1,02% |
| 稽查开始后、结果出来前，自己承认报错并补税 | 第 8 条第 5 款 | 1,43% |
| 稽查后补税（SKPKB，Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar，应补税决定书） | 第 13 条第 2、2a 款 | 1,85% |
| 经书面警告仍不申报年度所得税等情形，被直接核定补税 | 第 13 条第 3b 款 | 2,27% |

举例：Rp 10 Juta 的 PPh 23 晚交 2 个月，按 9 月利率，利息 = 10 Juta × 1,02% × 2 = Rp 204.000。另外，PKP 不开发票或开票逾期，按计税基础的 1% 罚款。

[财政部：2026 年 9 月利率表](https://fiskal.kemenkeu.go.id/files/bunga/file/1788165111_tarif_bunga_sept_2026.pdf) · [KMK 40/MK/EF.2/2026](https://perpajakan.ddtc.co.id/id/sumber-hukum/peraturan-pusat/keputusan-menteri-keuangan-40mkef22026) · [DDTC：第 9 条利息公式](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/24498/ketentuan-sanksi-bunga-telat-bayar-setor-pajak-pasal-9-uu-kup-diubah)

## 税务局找上门的流程

**SP2DK 问询函**Surat Permintaan Penjelasan atas Data dan/atau Keterangan。主管税务局（KPP）的客户经理（AR）发现数据异常，要求解释。14 天内书面回复，可以提前书面通知再延 7 天

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**Pemeriksaan 稽查**税务局正式查账：调凭证、发问询，最后开出决定书。解释不清或申请退税时会被稽查

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**SKP 税务决定书**Surat Ketetapan Pajak。SKPKB 补税（Kurang Bayar）/ SKPLB 退税（Lebih Bayar）/ SKPN 不补不退（Nihil）

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**Keberatan 复议**自决定书发出之日起 3 个月内向税务局提出。提出前要先交清稽查结案会上自己认可的税款

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**Banding 上诉**自收到复议决定之日起 3 个月内，向税务法院（Pengadilan Pajak，独立于税务局的专门法院）上诉

- **复议和上诉有代价**：复议被驳回或只部分成立，按（复议决定的税额 − 复议前已交的）罚 30%；上诉输了按（判决税额 − 复议前已交的）罚 60%，不再另罚 30%（UU HPP 修订的 UU KUP 第 25 条第 9 款、第 27 条第 5d 款；PP 50/2022 第 34 条第 1、2 款）。不要轻易建议客户去复议。

- **追征时效**：税务局可以在税款发生或税期结束后 5 年内开出补税决定书（UU KUP 第 13 条第 1 款）。

- **申请退税一般会被稽查**，决定书在 12 个月内出具。符合条件的可以走**预先退税**（PMK 28/2026，2026 年 5 月 1 日起）：钱先退，税务局之后仍可以稽查，查出问题会补税加罚。条件是：没有经营收入的个人不限金额；有经营收入的个人多缴不超过 Rp 100 Juta（约 3.77 万元人民币）；公司营业额不超过 Rp 50 Miliar 且多缴不超过 Rp 1 Miliar（约 37.74 万元人民币）；PKP 当期（一个月）开出的销售额合计不超过 Rp 4,2 Miliar（约 158.5 万元人民币）且多缴不超过 Rp 1 Miliar（原来是 Rp 5 Miliar）。上市公司、国企、制造商等低风险 PKP 另有通道。

- **刑事责任**：故意不申报、做假账、虚开发票属于刑事犯罪。

一句话记住

SP2DK 不是罚单，是"请解释"。按时、有凭证地回复，大部分问题到这一步就结束了。

[PMK 111/2025 第 6 条（SP2DK）](https://perpajakan.ddtc.co.id/sumber-hukum/peraturan-pusat/peraturan-menteri-keuangan-111-tahun-2025) · [Pajakku：可延长 7 天](https://pajakku.com/artikel/wajib-pajak-bisa-perpanjang-waktu-tanggapan-sp2dk-hingga-7-hari) · [DDTC：复议条件](https://news.ddtc.co.id/literasi/kelas-pajak/21930/begini-syarat-syarat-mengajukan-keberatan) · [DDTC：上诉流程](https://news.ddtc.co.id/literasi/kelas-pajak/20225/ini-proses-pengajuan-banding-di-pengadilan-pajak) · [DDTC：SKPKB 与 5 年时效](https://news.ddtc.co.id/literasi/kelas-pajak/1811105/ketentuan-penerbitan-surat-ketetapan-pajak-kurang-bayar-skpkb) · [DJP：PMK 28/2026 预先退税](https://pajak.go.id/id/artikel/pmk-282026-transformasi-pengembalian-pendahuluan-pajak-berbasis-kepatuhan) · [DDTC：旧预先退税规定全部废止](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1819105/cabut-semua-pmk-lama-purbaya-rombak-ketentuan-restitusi-dipercepat) · [UU HPP 对复议、上诉罚款的修订](https://ah-taxconsulting.com/harmonisasi-terkait-ketentuan-umum-dan-tata-cara-perpajakan-kup-dalam-uu-hpp/) · [DJP：利息由财政部长按参考利率确定](https://www.pajak.go.id/id/artikel/penyesuaian-tarif-sanksi-untuk-kemudahan-berusaha)