# PPh 21：员工个税怎么算

> 印尼财税基础 · 第 04 章 · 邦途财税整理
> 内容核实到 2026-10-01
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公司给个人付钱（工资、奖金、顾问费、讲课费），就要按 PPh 21 代扣个税。这是托管里**每个月必做、最容易出错**的一项。

## 先认识三个词

PTKP个税免税额

Penghasilan Tidak Kena Pajak，直译"不用交税的收入"。每年先从员工收入里扣掉这一块，剩下的才算税。结婚、有抚养的人，扣得更多。未婚无抚养的是每年 Rp 54 Juta（约 2.04 万元人民币）。

TER平均有效税率

Tarif Efektif Rata-rata。精确算个税要先扣免税额、再分段累进，每月都这么算很麻烦。2024 年起政府把这些步骤预先算好，做成一张"按月收入查税率"的表，每月只要算"当月毛收入 × 表里的税率"。它只用于按月预扣，年底还要按精确方法对账。

毛收入Penghasilan Bruto

当月发给员工的全部收入：工资、各种津贴、加班费、奖金，再加上公司替员工交的工伤险、死亡险、健康险。不减员工自己交的社保。

[DJP：为什么用 TER](https://pajak.go.id/id/artikel/simpel-pakai-ter-begini-penjelasannya) · [PMK 101/2016（PTKP）](https://peraturan.bpk.go.id/Details/121096/pmk-no-101pmk0102016)

## 一年分两段算

| 月份 | 怎么算 | 比喻 |
| --- | --- | --- |
| **最后一个税期以外的月份** （全年在职就是 1–11 月） | 当月毛收入 × TER 税率（查表） | 按月"估着扣" |
| **最后一个税期** （12 月，或员工离职当月） | 按全年实际收入、用第 17 条累进税率算出全年应缴税额，减去之前各月已扣的，差额就是这个月要扣的 | 年底"对总账"，多退少补 |

## TER 分三类月度表，按员工的婚姻和抚养状态选

| TER 类别 | 适用的 PTKP 状态 | 月收入不超过这个数时税率为 0 |
| --- | --- | --- |
| **A 类** | TK/0、TK/1、K/0 | Rp 5.400.000 |
| **B 类** | TK/2、TK/3、K/1、K/2 | Rp 6.200.000 |
| **C 类** | K/3 | Rp 6.600.000 |

**状态代码**：TK = Tidak Kawin（未婚），K = Kawin（已婚），斜杠后是抚养人数。抚养人指完全靠您生活的直系血亲和姻亲（父母、岳父母、子女）以及养子女，最多算 3 个。

**为什么分 A、B、C 三类**：免税额越高，开始交税的收入门槛就越高。三张表就是把不同的免税额预先算进税率里，所以 A 类月收入 Rp 5,4 Juta 以下不扣税，C 类到 Rp 6,6 Juta 才开始扣。月度表税率从 0% 到 34%。

**两条最容易出错的规则**：① 状态以**每年 1 月 1 日**为准，年中结婚、生孩子要到下一年才改。② 已婚女员工默认只按本人（相当于 TK/0）算免税额，除非她提供地方政府出具的丈夫无收入证明。

**日薪临时工**用另一张日 TER 表：日薪不超过 Rp 450.000（约 170 元人民币）不扣，Rp 450.000 到 Rp 2.500.000 扣 0,5%；超过 Rp 2,5 Juta 的，按"毛收入 × 50% × 第 17 条税率"扣。

UU PPh 第 7 条 · PMK 168/2023 第 9 条（PTKP 状态、已婚女员工）· [DDTC：已婚女员工的 PTKP](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1807307/begini-ketentuan-ptkp-bagi-karyawati-kawin-dan-tidak-kawin) · [DDTC：抚养人范围](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1807329/begini-perincian-anggota-keluarga-yang-masuk-tanggungan-ptkp) · [DDTC：日 TER 最高 0,5%](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1799515/pph-21-pegawai-tidak-tetap-pakai-tarif-efektif-harian-maksimal-05)

展开完整月度 TER 表（PP 58/2023 附件 A、B、C）

"月毛收入上限"表示该档适用于从上一档上限以上、到本档上限为止的月收入。数据取自政府令原文 PDF，并与 RSM Indonesia 的客户通讯逐行比对一致。

[PP 58/2023（BPK 法规库，状态：有效）](https://peraturan.bpk.go.id/Details/274247) · [PP 58/2023 原文 PDF](https://peraturan.bpk.go.id/Download/332609/PP%20Nomor%2058%20Tahun%202023.pdf) · [RSM Indonesia：TER 表](https://www.rsm.global/indonesia/sites/default/files/media/publications/Client%20Alert/2024/RSM%20Indonesia%20Client%20Alert_Article%2021%20Withholding%20Tax%20Rates%20on%20Income%20Earned%20from%20Employment%20or%20Service%20Activities.pdf) · [DJP：TER 说明](https://pajak.go.id/id/artikel/simpel-pakai-ter-begini-penjelasannya) · PMK 168/2023 第 15 条（最后税期的算法）

## 年度算法（最后一个税期对账用）

公式

① 全年毛收入 = 工资 + 津贴 + 奖金/THR + 雇主替员工缴的工伤险 JKK、死亡险 JKM、健康险 BPJS Kesehatan

② 职务费用（biaya jabatan）= ① × 5%，每月最多 Rp 500.000，每年最多 Rp 6 Juta（约 2264 元人民币）

③ 净收入（penghasilan neto）= ① − ② − 员工自己缴的 JHT 和 JP

④ 应纳税所得 = ③ − PTKP（向下取整到千位，即去掉最后三位的零头）

⑤ 全年个税 = ④ 按第 17 条累进税率计算

公式里的几个词：

- **THR**（Tunjangan Hari Raya，宗教节日津贴）：法定必发，在职满 12 个月发 1 个月工资，不满按月数比例发，节前至少 7 天一次付清，要计入个税。

- **职务费用**：税法给员工的定额费用扣除，不需要发票，直接按收入的 5% 扣。

- **JKK**（Jaminan Kecelakaan Kerja，工伤险）、**JKM**（Jaminan Kematian，死亡险）、**BPJS Kesehatan**（国家医保）：雇主替员工交的这三项视同发给员工的钱，要计入员工收入。

- **JHT**（Jaminan Hari Tua，养老储蓄，离职或退休时一次性取出）和 **JP**（Jaminan Pensiun，养老金，退休后按月领）：员工自己交的部分可以从收入里扣；雇主替员工交的部分**不计入**员工收入。

因为 TER 按月扣得比较粗，12 月按全年精确对账时，往往要补扣较多。最好提前跟员工解释"12 月个税会变多"。

[Bisnis：2026 年 THR 规定](https://ekonomi.bisnis.com/read/20260303/12/1957376/pemerintah-terbitkan-aturan-thr-2026-untuk-pekerja-cek-besaran-jadwal-pencairan) · PMK 168/2023 第 5 条第 3 款 f 项（雇主支付的保险费计入收入）、第 10 条（职务费用、可扣除的缴费）：[PMK 168/2023 原文 PDF](https://peraturan.go.id/files/permenkeu-no-168-tahun-2023.pdf)

## PTKP 免税额（每年）

| 项目 | 金额 |
| --- | --- |
| 纳税人本人 | Rp 54.000.000（Rp 54 Juta，约 2.04 万元人民币） |
| 已婚加计 | + Rp 4.500.000 |
| 每个抚养人（最多 3 人） | + Rp 4.500.000 |
| 配偶收入合并申报时加计 | + Rp 54.000.000 |
| 例：K/1（已婚、1 个孩子） | Rp 63.000.000 |

[2016 年第 101 号财政部长条例（PMK 101/PMK.010/2016，主题为：tentang Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak，关于调整免税收入额），状态：有效](https://peraturan.bpk.go.id/Details/121096/pmk-no-101pmk0102016) · [DDTC：财政部表示 2026 年不调整 PTKP](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1815941/apakah-ptkp-akan-naik-pada-2026-begini-kata-anak-buah-purbaya)

## 第 17 条累进税率（所得税法第 17 条规定的个人五档税率，按全年应纳税所得分段计算）

| 全年应纳税所得 | 税率 |
| --- | --- |
| Rp 60 Juta 以内（约 2.26 万元人民币） | 5% |
| Rp 60 Juta – 250 Juta（约 2.26 万 – 9.43 万元） | 15% |
| Rp 250 Juta – 500 Juta（约 9.43 万 – 18.87 万元） | 25% |
| Rp 500 Juta – 5 Miliar（约 18.87 万 – 188.7 万元） | 30% |
| Rp 5 Miliar 以上 | 35% |

UU PPh 第 17 条第 1 款 a 项（UU HPP 修订，2022 纳税年度起）：[DJP 说明](https://www.pajak.go.id/en/node/75864) · [UU HPP 原文](https://peraturan.bpk.go.id/Details/185162)

## 税前工资和到手工资：一张工资条怎么算

老板谈工资常说"税前多少"，员工关心的是"到手多少"。两者之间差了员工自己交的三项社保和每月预扣的个税；公司在工资之外，还要再替员工交一笔社保。下面的计算器两个方向都能算：知道税前月薪算到手，或者知道想给员工的到手、反推税前月薪该定多少。

| 从工资里扣（员工承担） | 比例 | 计费工资上限 |
| --- | --- | --- |
| 医保 BPJS Kesehatan | 1% | Rp 12 Juta/月（下限为当地最低工资） |
| 养老储蓄 JHT | 2% | 不封顶 |
| 养老金 JP | 1% | Rp 11.086.300/月（2026 年 3 月 1 日起） |
| 个税 PPh 21 | 查 TER 表 | 按"工资 + 公司替员工交的医保、工伤险、死亡险"查表 |

费率和上限的出处见第 08 章"社保 BPJS"一节 · TER 表和年度算法见本章上方 · PMK 168/2023 第 5 条第 3 款 f 项（雇主缴的工伤险、死亡险、医保计入收入）、第 10 条（职务费用、员工自缴 JHT 和 JP 可扣除）

## 其他要注意的人和情况

- **非雇员个人**（外部顾问、自由职业者）：税法视同他们收入的一半是成本，所以按"毛收入 × 50% × 第 17 条税率"扣，不减 PTKP，最低实际扣 2,5%（PMK 168/2023 第 12、16 条）。

- **外籍员工**：先判断是不是印尼**税务居民**（和国籍、签证类型无关）。在印尼居住，或 12 个月内在印尼累计超过 183 天，或当年在印尼且有居住意图，就是税务居民，和本地员工一样扣 PPh 21。不是税务居民的按 PPh 26 扣 20%，两国有税收协定的可以降低。另外，具备特定专长的外籍税务居民，前 4 个纳税年度只就印尼境内来源的收入纳税。

- **实物福利**：根据 2023 年第 66 号财政部长条例（PMK 66/2023，主题为：tentang Perlakuan Pajak Penghasilan atas Penggantian atau Imbalan Sehubungan dengan Pekerjaan atau Jasa yang Diterima atau Diperoleh dalam Bentuk Natura dan/atau Kenikmatan，关于以实物或享受形式获得的劳务报酬的所得税处理），公司给员工的实物（natura，比如送手机、送米）和享受（kenikmatan，比如公司提供给员工用的车、公寓）原则上要计入员工收入扣个税。公司这边从 2022 纳税年度起可以把这类支出**税前扣除**（算企业所得税时从利润里减掉）。5 类不计入员工收入的例外：全体员工的餐饮；偏远地区的福利；工作必需的设施；由国家或地方预算出资的；限额以内的特定类型，比如非食品类节日礼品每人每年 Rp 3 Juta（约 1132 元人民币）以内。

- **2026 年政府承担（DTP）**：PMK 105/2025 规定，鞋类、纺织服装、家具、皮革及皮具、旅游五个行业（附件按税务系统的行业分类代码 KLU 列明了 133 个）里，正式员工月毛收入不超过 Rp 10 Juta（约 3774 元人民币）、非正式员工日薪不超过 Rp 500.000（约 189 元人民币）或月薪不超过 Rp 10 Juta 的，2026 年 1–12 月的 PPh 21 由政府承担。税照样要算，只是这笔钱由政府出。条件：员工有有效的 NPWP 或 NIK；公司要把这笔税款**以现金随工资发给员工**，并每期报告。

[UU PPh 第 2 条第 3 款（税务居民）](https://www.pajak.go.id/sites/default/files/UU%20PPh%20No%2036%20Th%202008.pdf) · [PMK 66/2023](https://peraturan.bpk.go.id/Details/254106) · [PMK 105/2025 原文](https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/eb1a9dcf-90a3-4ec7-8e43-fe51ab996a49/105%20Tahun%202025.pdf) · [DJP：PPh 21 DTP 说明](https://pajak.go.id/en/node/118927) · [Pajakku：节日礼品限额](https://pajakku.com/artikel/pajak-natura-hari-raya) · [DJP：实物福利 2022 年起可扣除](https://www.pajak.go.id/sites/default/files/2022-12/SP-68%202022%20Pemerintah%20Sesuaikan%20Aturan%20Pajak%20Penghasilan.pdf)