# 藏了 Rp3 Miliar 收入，要吐出四成多：印尼税局查流水的账怎么算

> 辉哥专栏 · 作者 Liam辉哥（https://bangtuchuhai.com/knowledge/author/liam/）
> 发布 2026-10-06，更新 2026-10-22 · 邦途出海
> 网页版：https://bangtuchuhai.com/knowledge/tax-office-bank-statements/

## 一份 7 月 16 日的通函

2026 年 7 月 16 日，印尼税务总局发了一份内部通函，编号 SE-9/PJ/2026。它规定了税务人员调取纳税人银行账户数据的标准流程：谁能申请、能调什么、为什么调、在哪个系统里调。

能调的不只是余额，还有**每一笔进出的交易明细**。申请统一在 Coretax（印尼税局的新税务系统）等系统里发起。在有依据的情况下，还能调你股东、家人的账户。

很多中国老板在印尼的习惯是：公司账户收一部分，老板个人账户收一部分，有时候还让印尼员工的账户代收。以前觉得税局看不到，现在这个假设不成立了。

这篇讲清楚三件事：税局到底能看到什么，查出来要补多少，以及现在该改什么。

## 税局能看到什么：两条通道

印尼税局拿银行数据有两条路，很多人把它们混在一起。

|  | 自动报送 | 按需调取 |
| --- | --- | --- |
| 法律依据 | 2025 年第 108 号财政部令，2026 年 1 月 1 日起执行 | 同一份财政部令，加上 7 月 16 日的 SE-9/PJ/2026 |
| 什么时候发生 | 银行每年主动报，不用税局开口 | 税局监管、查账、追缴、调查时主动要 |
| 公司账户 | 全部报，没有门槛 | 都能调 |
| 个人账户 | 余额 Rp1 Miliar（约 37.7 万元人民币）以上才报 | 都能调，不看余额 |
| 能看到什么 | 账户信息、余额、利息等收入 | 开销户日期、余额、**每一笔交易明细** |

法律依据的根是 2017 年第 9 号法律（UU 9/2017，主题为：tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2017 tentang Akses Informasi Keuangan untuk Kepentingan Perpajakan menjadi Undang-Undang，关于为税收目的获取金融信息）。这部法律规定，银行保密义务对税局不再构成障碍。具体怎么报、怎么调，由 2025 年第 108 号财政部令（PMK 108/2025，主题为：tentang Petunjuk Teknis mengenai Akses Informasi Keuangan untuk Kepentingan Perpajakan，关于为税收目的获取金融信息的技术指南）规定。

所以要纠正两个误解：

- **“税局每天盯着我的流水”——不对。** 自动报送的只是余额这类汇总数。要看明细，得有理由、走申请。

- **“我个人账户余额不到 Rp1 Miliar，税局就看不到”——也不对。** 这个门槛只管自动报送。一旦税局盯上你，余额再小的账户，明细也能调。而且余额小不代表流水小，钱进来就转走的账户，年底余额可能很低，一年流水却很大。

## 什么情况下会调你的账户

按专业机构披露的通函内容，通函列了可以调取的用途：日常合规监管、税务检查、欠税追缴、税务情报、税务犯罪调查、国际信息交换、税务争议处理。第一项“日常合规监管”最值得注意：不一定要等到正式查账，税局在日常数据比对里发现对不上，就可以申请调。

谁能申请也有限制：只有税务总局指定官员、地区税务局局长、税务分局局长这几级。每份申请要写明法律依据、要什么数据、为什么要。普通税务员不能想查谁就查谁。

**最关键的是这一条：可以调你身边人的账户。** 通函把公司的董事和管理人员、股东、实际控制人、家庭成员都列为可以调取的关联方，前提是税局的分析能说明它们和你的税务问题有“充分且相关的关联”。

翻译成中国老板的日常：公司账户收款和申报对不上时，税局下一步很自然就是去看老板本人、老板娘、挂名股东的账户，看钱是不是绕到那里去了。

## 算一笔账：藏了 Rp3 Miliar，要吐出多少

先说税局怎么算。印尼有一份 2018 年第 15 号财政部令（PMK 15/2018，主题为：tentang Cara Lain untuk Menghitung Peredaran Bruto，关于用其他方法计算营业额），允许税务员在查账时发现账本不全、或者拿不出账本和凭证的情况下，用其他方法推算营业额，其中一种就是按现金和银行进账来算。按目前的实务解读，做法很简单：一年里所有进账的钱，先当作收入。哪一笔不是收入，比如借款、自己账户之间互转、退款，**要你自己拿证据证明**。

下面用一个例子算。一家做贸易的印尼公司，年营业额超过 Rp50 Miliar（约 1887 万元人民币），享受不了小公司减半。进货都走公司账，但 2025 年有 Rp3 Miliar（约 113 万元）的货款收进了老板个人账户，没开发票、没报税。2027 年年中税局查账（假设 6 月底开出补税单），调了老板的流水，把这笔钱认定为公司漏报的收入。为方便计算，假设这 Rp3 Miliar 平均分在 2025 年的 12 个月里：

| 项目 | 计算 | 金额 |
| --- | --- | --- |
| 增值税 | Rp3 Miliar × 11% | Rp330 Juta（约 12.5 万元） |
| 企业所得税 | Rp3 Miliar × 22%，进货成本早就扣过了，这笔收入几乎全是利润 | Rp660 Juta（约 24.9 万元） |
| 增值税罚息 | 12 期每期 Rp27,5 Juta，各按起算那个月的月罚息率 × 月数（最多 24 个月），再相加 | Rp133 Juta（约 5.0 万元） |
| 企业所得税罚息 | Rp660 Juta × 1.77% × 18 个月 | Rp210 Juta（约 7.9 万元） |
| **合计** |  | **Rp1,33 Miliar（约 50.2 万元）** |

藏下的 Rp3 Miliar，要吐出来 44%。而且这还没算老板个人那一层：公司的钱落进了股东口袋，税局还可能把它当作变相分红再征一道。

几个数字的来历：

- **增值税 11%**：税率 12%，普通商品按 11/12 的税基算，实际就是 11%。当时没向客户收，现在只能公司自己出。

- **罚息率**：查账查出来的少缴，罚息按“基准利率加 15%，再除以 12”按月算。财政部每月公布一次利率，用的是开始计罚息那个月的利率，一直用到底。这个例子里，企业所得税从 2026 年 1 月起算，用 1 月的每月 1.77%；增值税各期在 2025 年 2 月到 2026 年 1 月之间起算，月罚息率在 1.76% 到 1.84% 之间。

- **月数**：企业所得税从 2025 税年结束算到开出补税单，18 个月。增值税按月报，每一期从当月结束算起，最多算 24 个月：2025 年 1 到 6 月那几期到 2027 年 6 月底都按 24 个月封顶，7 月以后的各期依次少一个月，12 月那期是 18 个月，平均约 22 个月。

如果老板在税局查账之前自己更正申报（同样假设 2027 年 6 月底补交），税一分不少，但罚息按“基准利率加 5%”算，从 2025 年 3 月到 2026 年 5 月，这一档在每月 0.92% 到 1.00% 之间。起算点也不一样：企业所得税从年度申报截止日（2026 年 4 月 30 日）算起，约 14 个月；增值税从每一期的缴款期限（次月月底）算起，最多也是 24 个月。算下来罚息约 Rp159 Juta，比被查出来少 Rp184 Juta（约 6.9 万元）。

## 中国老板最常见的三种流水问题

**第一种，老板个人账户收货款。** 客户图方便、不要发票，直接转给老板。上面那笔账就是这种情况。进货在公司账上、销售在个人账上，是最容易被比对出来的结构：公司买了这么多货，却没卖出去这么多，税局一眼就能看出问题。

**第二种，印尼员工的账户代收。** 外国人开账户麻烦，就让印尼员工先收着。这等于把公司的钱放在一个和你没有任何法律关系的人名下。税局查到时，这些钱可能被顺藤摸瓜算回公司；员工名下多出来的进账怎么定性，要看个案。员工离职、吵架，钱还可能要不回来。

**第三种，公私不分、借款没有合同。** 老板拿自己的钱给公司垫付，公司又把钱转回老板，来来回回没有一张借款合同。实务上，用流水反推营业额时，这些进账往往会先被当成收入。你说是借款、是自己的钱转来转去，得拿出证据。拿不出，就很可能被算成收入。

三种问题有一个共同点：以前靠的是税局不容易看到，现在税局调数据有了标准流程，实务上还要你自己证明哪些钱不是收入。

## 印尼为什么现在要查流水

看一个数字就明白了：按印尼媒体用财政部和统计局数据算出的口径，2025 年印尼税收占 GDP 的比例只有 9.31%，比 2024 年还低。时任财长 Purbaya 把 2026 年的目标定在 11% 到 12%。一年要拉高两个百分点以上，很大一部分钱只能从“该交没交”的地方来。

印尼税局以前的难处是看不清。大量生意走现金和个人账户，账本要么没有，要么不可信。这两年的动作是一条线上的：

1. **Coretax 上线**，把发票、代扣凭证、申报数据放进同一个系统里比对。

2. **2026 年 1 月起执行新的金融信息报送规则**，公司账户不设门槛、个人大额账户和加密资产都要报。

3. **今年 4 月，普通 PT 不能再按营业额 0.5% 交税**。时任财长 Purbaya 公开说，拆分公司套优惠的做法，现在能通过 Coretax 查出背后的实际老板。

4. **7 月，调取银行数据有了标准流程**。

前三步解决“申报了什么”，最后一步解决“钱实际去了哪”。两头一对，对不上的地方就是税局要找的钱。

中资企业账目相对清楚、资金进出都留痕，在这套体系里往往是最容易查、也最容易查出问题的一群人。今年 5 月，印尼中国商会公开抱怨中资企业被查税太频繁，就是这个背景。

## 现在该做的五件事

1. **客户的钱只进公司账户。** 老板个人账户、员工账户从今天起不再代收。

2. **老板和公司之间的钱来往，都签借款合同。** 写清金额、日期、还款安排，转账备注写明用途。

3. **每月拿银行流水对一遍申报收入。** 进账里哪些是收入、哪些是借款、哪些是自己账户互转，当月标清楚、留好凭证。等税局来问再去翻两年前的账，往往已经说不清了。

4. **家人和挂名股东的账户也排查一遍。** 它们现在也在税局可以调的范围里。

5. **已经有问题的，趁税局还没来，主动更正申报。** 上面算过，同样 Rp3 Miliar，主动更正比被查出来少交一半以上的罚息。

钱放在哪个账户里，以前只是习惯问题，现在是税务问题。如果你想让我们帮你的公司对一遍流水和申报，欢迎后台留言。

## 参考来源

- [IKPI：SE-9/PJ/2026 调取账户数据的新流程](https://ikpi.or.id/articles/djp-resmi-punya-sop-baru-mengakses-data-rekening-wajib-pajak-ini-batasan-dan-prosedurnya)

- [Bisnis：电子钱包不纳入报送，PMK 108/2025 报送门槛](https://ekonomi.bisnis.com/read/20260106/259/1941919/saldo-e-wallet-batal-masuk-radar-pengawasan-djp-ini-alasannya)

- [DDTCNews：PMK 108/2025 发布](https://news.ddtc.co.id/berita/download-peraturan/1816402/pmk-baru-soal-akses-informasi-untuk-kepentingan-pajak-unduh-di-sini)

- [Ortax：用现金和银行交易反推营业额](https://ortax.org/ini-penjelasan-tentang-pendekatan-transaksi-tunai-dan-bank-dalam-pemeriksaan-pajak)

- [DDTCNews：查账补税的罚息怎么算](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/46049/begini-cara-hitung-sanksi-bunga-atas-pajak-yang-kurang-bayar-di-uu-hpp)

- [DDTCNews：2026 年 10 月罚息利率](https://news.ddtc.co.id/data-alat/tarif-bunga/1822919/tarif-bunga-sanksi-pajak-oktober-2026-turun-ini-rinciannya)

- [Bisnis：2025 年税收占 GDP 9.31%](https://ekonomi.bisnis.com/read/20260206/259/1950871/tax-ratio-2025-turun-jadi-931)

- [Bisnis：Purbaya 解释取消 PT 0.5%](https://ekonomi.bisnis.com/read/20260601/259/1977587/purbaya-beberkan-alasan-cv-hingga-pt-umum-dicoret-dari-pph-final-umkm-05)

- [DDTCNews：印尼中国商会批评查税过度](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1819418/kadin-china-soroti-pemeriksaan-pajak-ri-yang-berlebih)

- [PMK 108/2025 原文（税务总局网站发布版）](https://pajak.go.id/sites/default/files/2026-07/PMK%20Nomor%20108%20Tahun%202025%20CRS%20Internasional%20Domestik.pdf)

- [2017 年第 1 号政府代法令原文：税局获取金融信息，银行保密对税局不适用（后由 UU 9/2017 定为法律）](https://www.pajak.go.id/en/node/63231)

- [PMK 15/2018 原文：用其他方法计算营业额](https://www.pajak.go.id/en/node/63191)

- [Pajakku 转载 SE-9/PJ/2026 全文：2026 年 7 月 16 日签发](https://pajakku.com/tax-guide/se-dirjen-pjk/se-9pj2026)

- [税收法规合编本：UU KUP 第 8、13 条罚息起算与 24 个月上限（财政部 JDIH）](https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/50e4f976-7d46-4bbc-9230-e213a1674197/SDSN%20Pajak.pdf)

- [PMK 81/2024 原文：增值税次月月底前缴（第 94 条）](https://www.pajak.go.id/en/node/113110)

- [PMK 131/2024 原文：增值税按 11/12 税基计算](https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/ad276b82-94bd-4197-b409-af33e2842cd6/2024pmkeuangan131.pdf)

- [财政部决定：2025 年 2 月罚息率（查账一档 1.84%）](https://www.pajak.go.id/id/peraturan/tarif-bunga-sebagai-dasar-penghitungan-sanksi-administratif-berupa-bunga-dan-pemberian-37)

- [财政部决定：2026 年 1 月罚息率（查账一档 1.77%）](https://www.pajak.go.id/id/peraturan/tarif-bunga-sebagai-dasar-penghitungan-sanksi-administratif-berupa-bunga-dan-pemberian-50)

- [财政部决定：2026 年 5 月罚息率（自行更正一档 0.97%）](https://www.pajak.go.id/id/peraturan/tarif-bunga-sebagai-dasar-penghitungan-sanksi-administratif-berupa-bunga-dan-pemberian-54)

- [税务总局：PP 20/2026，普通 PT 不再适用 0.5%](https://www.pajak.go.id/id/node/119950)