# 增值税 PPN：只对"增值部分"收税

> 印尼财税基础 · 第 07 章 · 邦途财税整理
> 内容核实到 2026-10-01
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PPN 的逻辑是：商品每经过一道环节，卖方只为自己新增的那部分价值交税，最终由消费者承担全部税款。企业只是"代收代付"的中间人：卖货时向客户收的 PPN 叫**销项税**（Pajak Keluaran），买货时付给供应商的 PPN 叫**进项税**（Pajak Masukan），每月只把"销项 − 进项"的差额交给国家。

**A 厂家 → B 批发商**售价 100
收销项 11
交税 11

→

**B 批发商 → C 零售商**售价 150
销项 16,5 − 进项 11
交税 5,5

→

**C 零售商 → 消费者**售价 200
销项 22 − 进项 16,5
交税 5,5

=

**国家共收到**11 + 5,5 + 5,5 = 22
正好是最终售价 200 的 11%

单位：Rp Juta，按一般商品的实际税负 11% 演示。

## 税率：名义 12%，大部分商品实际 11%

**DPP**（Dasar Pengenaan Pajak，计税基础）就是拿来乘税率的那个金额。**名义税率**是法律写的 12%；**实际税负**是最终占售价的比例。

**为什么是 11/12**：UU HPP 规定 2025 年起 PPN 为 12%，但政府只想让奢侈品真正涨价。于是用部长条例把一般商品的计税基础缩小成售价的 11/12：12% × 11/12 = 11%，和以前一样。例：售价 Rp 100，DPP 是 91,67，PPN 是 11。发票上 12% 和 11/12 两个数字都会出现，不是算错了。

| 情况 | 计税基础 DPP | 实际税负 |
| --- | --- | --- |
| 一般商品和服务（含进口、使用境外服务） | 售价、进口价值或服务价 × 11/12 | 11% |
| 奢侈品（同时征 PPnBM 的商品） | 全额 | 12% |
| 出口货物，以及法规列明的出口服务（加工、维修、研发、IT、建筑咨询和各类商业咨询等十来种） | — | 0% |
| 特定行业（二手车、农产品、快递、旅行社、货运代理、代金券、保险代理等） | 直接按售价乘特定比例，交了就不能再抵进项。例：旅行社收团费 Rp 10 Juta，交 PPN Rp 110.000 | 多数 1,1% |
| 保险经纪、自建房屋、加密资产挖矿 | 同上 | 2,2% |
| 无购买发票的金饰 / 宗教朝觐组合套餐 | 同上 | 1,65% / 0,55% |

UU HPP 规定 2025 年起税率为 12%。PMK 131/2024 只对奢侈品按 12% 全额征收，其他商品把计税基础乘以 11/12，让实际税负保持 11%。财政部长在 2026 年 9 月 10 日表示税率保持不变。2025 年 8 月 1 日起，出售加密资产不再征 PPN。

[PMK 131/2024 第 2、3 条](https://jdih.kemenkeu.go.id/api/download/ad276b82-94bd-4197-b409-af33e2842cd6/2024pmkeuangan131.pdf) · [DDTC：财政部长表示 PPN 税率不变](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1822358/jepang-akan-pangkas-tarif-ppn-purbaya-kita-steady) · [DJP：PMK 11/2025 特定比例](https://pajak.go.id/en/node/114038) · [DJP 新闻稿 SP-4/2025](https://www.pajak.go.id/sites/default/files/2025-02/SP-4%20PEMERINTAH%20TERBITKAN%20ATURAN%20DPP%20NILAI%20LAIN%20DAN%20BESARAN%20TERTENTU%20PPN.pdf) · [DDTC：金饰 1,65% 与 1,1%](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1822568/tarif-ppn-emas-perhiasan-bisa-165-atau-11-apa-bedanya) · [DJP：加密资产的税务处理](https://www.pajak.go.id/id/artikel/aspek-pajak-transaksi-kripto-dulu-dan-sekarang) · [Ortax：适用 0% 的出口服务](https://ortax.org/kegiatan-dan-jenis-jasa-yang-atas-ekspornya-dikenakan-ppn-0) · [Pajakku：PMK 81/2024 第 280 条出口服务清单](https://pajakku.com/artikel/penghitungan-pajak-ekspor-jasa-berdasarkan-aturan-pmk-812024)

## 哪些不交 PPN：三种情况要分清

| 情况 | 收不收 PPN | 买料时付的进项能不能抵 | 对企业 |
| --- | --- | --- | --- |
| 零税率（出口） | 按 0% 收 | 能抵，还可以退 | 最有利 |
| 免征 | 不收 | 不能抵，变成成本 | 一般 |
| 不属于征税对象 | 根本不走 PPN（有的改交地方税） | 不适用 | — |

- **不属于 PPN 征税对象**（UU PPN 第 4A 条）：酒店、餐厅、小吃店和餐饮外包提供的饮食；货币、作为国家外汇储备的金条、有价证券；艺术娱乐、酒店住宿、停车、餐饮外包服务（这几项交地方税）；宗教服务；一般政府服务。

- **属于征税对象但免征**（第 16B 条）：基本食品、医疗、教育、社会服务、金融服务（包括利息）、保险、公共交通等。免征意味着相关的进项税不能抵扣。

[Ortax：不征和免征 PPN 的清单](https://ortax.org/ppn-resmi-naik-ini-daftar-barang-dan-jasa-yang-tidak-kena-ppn) · [DDTC：金融和保险服务免征 PPN](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/44251/jasa-keuangan-dan-asuransi-dapat-fasilitas-bebas-ppn-begini-aturannya)

## 成为 PKP 之后每个月要做的事

1. **开发票**：交货和收款哪个先发生，就在那时在 Coretax 开 Faktur Pajak，收预付款、定金也要开。客户的 NPWP、NITKU 要填对。不开、晚开或填不全，按计税基础的 1% 罚款（免征交易同样适用）。

2. **收集进项**：供应商开的发票在 Coretax 里确认。进项税可以在发票所属税期抵扣，最晚可以推到之后第 3 个税期。例：1 月的进项发票，最晚在 4 月的申报里抵。

3. **算差额**：销项 − 进项。正数在**次月底前、申报之前**缴纳。负数（多缴）年中只能结转到下个月，**会计年度最后一个月**才能申请退税；出口商、卖给政府等 PPN 代收机构的 PKP 等特定情形可以每月申请。

4. **申报**：次月底前报 SPT Masa PPN。

常见坑

**进口 PPN** 在报关时已经交了，进口报关单 PIB（Pemberitahuan Impor Barang）就是进项凭证，别忘了抵扣。**使用境外服务**（比如付母公司技术费）要自己计算 PPN 并在次月 15 日前缴纳，缴款凭证同样可以当进项抵扣。

UU PPN 第 9 条第 9 款（现行文本）· UU KUP 第 14 条第 4 款 · PMK 81/2024 第 94、171、375–376 条 · [DJP：进项抵扣期限](https://www.pajak.go.id/id/artikel/pengkreditan-pajak-masukan-1-januari-2025-begini-penjelasannya) · [DDTC：发票逾期罚 1%](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/42305/faktur-pajak-atas-transaksi-bebas-ppn-terlambat-dibuat-kena-sanksi) · [MUC：PPN 次月底前、申报前缴纳](https://muc.co.id/id/article/djp-lewat-pmk-812024-batas-pembayaran-pajak-seragam-di-tanggal-15-bulan-berikutnya) · [DDTC：PPN 多缴何时能退（UU PPN 第 9 条第 4b 款）](https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1812851/spt-masa-ppn-lebih-bayar-bisakah-direstitusi-begini-aturannya)

## PPnBM：奢侈品销售税

法律规定税率在 10%–200% 之间（UU PPN 第 8 条）。现行实际适用：机动车 0%–95%（合格电动车 0%），其他奢侈品 20%–75%。目前没有任何商品超过 95%。只在制造商或进口环节征一次。

[OnlinePajak：PPnBM 税率](https://www.online-pajak.com/tentang-efaktur-ppn/pajak-penjualan-atas-barang-mewah-ppnbm/) · [机动车 PPnBM 原文（PMK 141/2021）](https://jdih.kemenkeu.go.id/download/b42bc03c-89d9-49d0-a932-2f87a954a220/141~PMK.010~2021Per.pdf)