餐饮连锁和普通贸易、服务公司最大的不同只有一句话：顾客在餐厅买的饭菜饮料不交增值税 PPN，而是交地方政府的 PBJT（特定商品服务税，餐厅这一项俗称"餐厅税"）。很多收据上还印着它的旧名字 PB1（Pajak Pembangunan 1，"建设税 1"）。餐厅税由各地自己定规则，所以同一个品牌在大雅加达不同城市开店，税率、起征门槛、截止日、申报系统都可能不一样。本章以大雅加达为主讲。
一家餐饮连锁 PT 要碰的税
| 场景 | 涉及的税 | 交给谁 | 本章小节 |
|---|---|---|---|
| 顾客堂食、外带、外卖点餐 | 餐厅税 PBJT，大雅加达各地 10%（德波接入系统可 7%） | 门店所在城市的地方税务局 | ①② |
| 门店招牌、地下水、停车、现场演出 | 广告税、地下水税、停车税、娱乐税 | 门店所在城市的地方税务局 | ③ |
| 买食材设备、付租金和平台佣金时被加收的 PPN | 不能抵扣，变成成本 | — | ④ |
| 给员工发工资、分服务费 | PPh 21、社保 BPJS、THR | 税务总局 / BPJS | ⑤ |
| 付商场门店租金（含物业服务费） | 代扣 PPh 4(2) 10% | 税务总局 | ⑥ |
| 付外卖平台佣金 | 佣金里含 PPN；是否代扣 PPh 23 没有官方口径 | — | ⑥ |
| 付品牌费给中国总部 | 代扣 PPh 26 + 自己计缴境外服务 PPN | 税务总局 | ⑦ |
| 公司全年利润 | 企业所得税 22%（可用第 31E 条） | 税务总局 | 第 06 章 |
| 把冷冻、包装食品卖给超市 | 这部分要交 PPN | 税务总局 | ④ |
| 清真认证（不是税） | 中小微企业 2026 年 10 月 18 日起强制 | 清真产品保障局 BPJPH | ⑨ |
① 餐厅税 PBJT 的通用规则
根据 2022 年第 1 号法律（UU HKPD）第 50–59 条，PBJT 由顾客承担，餐厅只是代收代缴：结账时加在账单上，收齐后交给地方政府。法律只定上限 10%，具体税率、门槛、期限由各地的地方条例定。
哪些算、哪些不算
| 情况 | 交什么 |
|---|---|
| 有桌椅或餐具、提供用餐服务的餐厅、咖啡馆、小吃店、美食广场档口 | PBJT |
| 上面这类门店的外带、外卖、线上订单 | PBJT（法律写的是"直接或间接，或通过订单"提供的餐饮都算） |
| 餐饮外包、团餐（jasa boga / katering，按订单做好送到客户指定地点） | PBJT |
| 营业额不超过当地门槛的小店。大雅加达的门槛（月营业额）：雅加达 Rp 42 Juta；坦格朗市 Rp 20 Juta；南坦格朗市（低于）、勿加泗县 Rp 15 Juta；茂物县、德波市、坦格朗县、勿加泗市 Rp 10 Juta；茂物市按年算，全年 Rp 120 Juta。完整对照见下方第 ② 节 | 不交 PBJT |
| 不只卖餐饮的超市、便利店；食品工厂；机场贵宾室 | 不交 PBJT，改交 PPN |
| 只有柜台、没有桌椅餐具的外带店（比如商场里的面包柜台） | 据 DDTC 报道的案例，不属于 PBJT，而是交 PPN。是否适用以当地税务局的认定为准 |
奶茶、咖啡、甜品这类小门店，有没有给顾客放桌椅，可能决定它交的是 PBJT 还是 PPN，两者的申报对象、税率和流程完全不同。开店前就要和客户确认门店形态，并向当地税务局确认。
按什么算
门槛怎么用：营业额包括堂食、外带和外卖的全部餐饮销售。条例写的是"餐厅的营业额"，并在每家门店登记为一个税务对象，一般按每家门店分别判断；连锁品牌能不能把几家门店合并计算，没有找到明确说明。门槛是"不交"和"全额交"的分界线，不是免征额：超过门槛的，从第一块钱起全部按 10% 交。
计税基础是"顾客实际支付、商家实际收到的金额"：先减折扣，用代金券支付的按代金券金额算。服务费（service charge，餐厅在菜价之外加收的费用，常见 5%–10%）在雅加达税务局的官方手册算例里计入了计税基础；其他地区的条例没有单独提服务费，实务中一般也计入。
UU HKPD 第 51 条（征税范围与例外） · 第 57 条（计税基础） · DJP：餐厅饮食不交 PPN，外带也一样 · DDTC：无座位柜台店交 PPN 的案例 · 雅加达税务局：PBJT 餐饮手册（含服务费算例） · IKPI：PBJT 算例
② 大雅加达 9 个税区的规则对照
大雅加达（Jabodetabek）是 Jakarta、Bogor、Depok、Tangerang、Bekasi 五个地名的首字母组合。但在税务上它不是 5 个地方，而是 9 个各自独立的税区：雅加达是一个省级特区，全市的地方税由省里统一收；另外 8 个是市（Kota）或县（Kabupaten），茂物、坦格朗、勿加泗都同时有"市"和"县"，是两个不同的政府、两套规则。茂物、德波、勿加泗属于西爪哇省，坦格朗三地属于万丹省。
这 9 个地区在 2023 年底到 2024 年初按 UU HKPD 各自出台了新的地方条例，主题都是 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah（关于地方税与地方规费）。雅加达这部是 2024 年第 1 号雅加达首都特区地方条例（Perda DKI Jakarta 1/2024），下表里其他地区的条例同理。缴款和申报期限有的写在条例里，有的写在市长条例（Perwali）、县长条例（Perbup）或省长决定（Kepgub）里。
| 税区 | 地方条例 | 税率 | 不用交的门槛（门店营业额） | 缴款截止 | 申报截止 | 逾期申报罚款 | 网上系统 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 雅加达 DKI Jakarta | Perda DKI 1/2024（修订草案审议中） | 10% | 月营业额 ≤ Rp 42 Juta（约 1.58 万元人民币） | 次月 10 日 | 次月 15 个工作日内 | Rp 100.000 | pajakonline.jakarta.go.id |
| 茂物市 Kota Bogor | Perda Kota Bogor 11/2023，经 4/2025 修订 | 10% | 年营业额 ≤ Rp 120 Juta（约 4.53 万元人民币），约合每月 Rp 10 Juta | 未能确认 | 未能确认 | 个人 Rp 100.000，公司 Rp 1.000.000 | e-sptpd.kotabogor.go.id（SIPDEH） |
| 茂物县 Kab. Bogor | Perda Kab. Bogor 11/2023 | 10% | 月营业额 ≤ Rp 10 Juta（约 3774 元人民币），按登记时的营业额判断 | 次月 10 日 | 次月 15 日 | Rp 1.000.000 | bappenda.bogorkab.go.id（E-SPTPD） |
| 德波市 Kota Depok | Perda Kota Depok 1/2024，经 8/2025 修订 | 10%；接入系统 7% | 月营业额 ≤ Rp 10 Juta | 次月 10 个工作日内 | 次月 15 个工作日内 | Rp 100.000 | e-SPTPD（财政局发账号） |
| 坦格朗市 Kota Tangerang | Perda Kota Tangerang 10/2023，经 1/2025 修订 | 10% | 月营业额 ≤ Rp 20 Juta（约 7547 元人民币） | 10 天内（见下方说明） | 15 天内；电子报送交易数据的可免报 | 未能确认 | pajakonline.tangerangkota.go.id |
| 坦格朗县 Kab. Tangerang | Perda Kab. Tangerang 1/2024，经 1/2026 修订 | 10% | 月营业额 ≤ Rp 10 Juta | 未能确认 | 未能确认 | Rp 100.000 | pajak.tangerangkab.go.id |
| 南坦格朗市 Kota Tangerang Selatan | Perda Kota Tangsel 10/2023，经 1/2025 修订 | 10% | 月营业额低于 Rp 15 Juta（约 5660 元人民币） | 次月 10 个工作日内 | 次月 15 个工作日内 | Rp 50.000（约 19 元人民币） | e-sptpd.tangerangselatankota.go.id |
| 勿加泗市 Kota Bekasi | Perda Kota Bekasi 1/2024，经 9/2025 修订 | 10% | 月营业额 ≤ Rp 10 Juta | 次月 10 日 | 次月 15 日 | 个人 Rp 50.000，公司 Rp 100.000 | sipdah.bekasikota.go.id |
| 勿加泗县 Kab. Bekasi | Perda Kab. Bekasi 8/2023，经 1/2025 修订 | 10% | 月营业额 ≤ Rp 15 Juta | 次月 10 个工作日内 | 次月 15 个工作日内 | 个人 Rp 50.000，公司 Rp 100.000 | simpad.bekasikab.go.id |
逾期缴款的利息，各地统一按每月 1%、最多 24 个月计，依据是 2023 年第 35 号政府令（PP 35/2023，主题为：tentang Ketentuan Umum Pajak Daerah dan Retribusi Daerah，关于地方税与地方规费的一般规定）。截止日碰上节假日，一般顺延到下一个工作日。
各地值得注意的特殊规定
- 雅加达：门槛 Rp 42 Juta 是大雅加达最高的。地方条例的修订草案正在议会审议，有议员提议把门槛提高到 Rp 75 Juta，还没通过。2025 年下半年和 2026 年 3 月都有过 20% 的餐厅税折扣，前提是门店装了 E-TRAPT（一种装在收银系统里、把交易实时传给税务局的软件，替代过去的"监控盒子"）。2026 年 7、8 月份的逾期罚款在 9 月底前缴清可自动免除。另外，雅加达 2019 年的一部省长条例要求餐厅把每笔交易数据在一天内传给税务局，至今有效。
- 茂物市：2025 年修订后，强制餐厅使用政府提供的交易系统，或把自己的收银系统接入政府系统。不遵守的，处罚从书面警告一直到停业、吊销执照。
- 茂物县：门槛按"登记为纳税人时"的月营业额判断。逾期申报罚 Rp 1.000.000，是大雅加达最重的。
- 德波市：收银系统接入政府税务系统、在线记录营业额的餐厅，税率从 10% 降到 7%。不强制接入，但值得帮客户争取。
- 坦格朗市：地方条例写"10 个工作日内缴款"，市长条例写"10 个自然日"，两者不一致，按更严的 10 个自然日安排最稳妥。市长条例要求餐厅电子报送交易数据，年营业额低于 Rp 4,8 Miliar 或开业不满一年的除外；电子报送了的可以不另报申报表。
- 坦格朗县：2026 年修订后，县长可以在餐厅安装交易记录设备，细则待出。2024、2025 年都搞过罚款减免；2025 年 7 月税务局给欠税餐厅门口贴"欠税"贴纸。
- 南坦格朗市：门槛写的是"低于" Rp 15 Juta，正好 Rp 15 Juta 就要交。逾期申报罚款 Rp 50.000，是大雅加达最轻的。
- 勿加泗县：工厂多。2026 年 6 月税务局表示要重点查给工厂供餐的团餐公司的餐厅税。
连锁店怎么登记
一家公司在每个税区登记一个地方税号 NPWPD（Nomor Pokok Wajib Pajak Daerah），每家门店在当地再登记为一个税务对象，拿一个对象编号 NOPD（Nomor Objek Pajak Daerah），一般按门店分别申报。比如雅加达 5 家店、南坦格朗 3 家店，就要分别在雅加达和南坦格朗登记，雅加达有 5 个对象、南坦格朗有 3 个对象。雅加达在网上系统的"新增对象"菜单登记，要准备身份证或护照、税号、营业执照 NIB、对象登记表、物业的土地建筑物税单；勿加泗市还要门店正面照片。
Perda DKI 1/2024 · DDTC：雅加达门槛 Rp 42 Juta · Pajakku：雅加达缴款期限（省长决定 164/2026） · DDTC：雅加达申报新规（省长条例 31/2024） · 雅加达条例修订草案 · RRI：门槛提至 Rp 75 Juta 的提议 · DDTC：雅加达餐厅税折扣 · DDTC：7–8 月罚款免除 · IKPI：E-TRAPT · Pergub DKI 98/2019 · Perda Kota Bogor 11/2023 · Perda Kota Bogor 4/2025（强制接入） · Perda Kab. Bogor 11/2023 · Perda Kota Depok 1/2024 · 德波市长条例 26/2024（期限） · DDTC：德波 7% · Perda Kota Tangerang 10/2023 · 坦格朗市电子报送市长条例 · Perda Kab. Tangerang 1/2026 · DDTC：坦格朗县欠税贴纸 · Perda Kota Tangsel 10/2023 · Perda Kota Bekasi 1/2024 · 勿加泗市长条例 35/2024（期限、登记材料） · Perda Kab. Bekasi 8/2023 · 勿加泗县 2025 年缴款申报指南 · DDTC：勿加泗县查团餐 · DDTC：地方税利息规则（PP 35/2023） · DDTC：雅加达门店登记
③ 门店还会碰到的其他地方税
| 税种 | 什么时候交 | 雅加达规则 |
|---|---|---|
| 广告税 Pajak Reklame | 门店招牌、灯箱、门头字 | 按"广告价值"（NSR，Nilai Sewa Reklame，按招牌类型、材料、位置、尺寸、时长计算）的 25% 交。只有同时满足这些条件的店名招牌才免税：装在门店建筑上或店内、不超过 1 平方米、离地不超过 15 米、该地点只有这一块。一般的灯箱门头超过 1 平方米，或者装了第二块，就要交。德波、茂物也是 25% |
| 地下水税 Pajak Air Tanah | 门店自己打井用地下水 | 20%。雅加达部分大楼和区域（如 SCBD、苏迪曼大道沿线）2023 年 8 月起禁止使用地下水，主要由大楼负责，商场租户一般碰不到 |
| 娱乐税 PBJT 娱乐 | 有现场演出、收门票或入场费 | 门票或入场费另按娱乐税交，一般演出 10%；酒吧、夜店、卡拉 OK 40%（茂物市 75%）。饭菜酒水仍按餐厅税 10% |
| 停车税 PBJT 停车 | 门店自己经营收费停车或代客泊车 | 10% |
另外，雅加达 2021 年起要求酒店、餐厅、咖啡馆自行减少和处理厨余垃圾，不能直接送垃圾填埋场。商业垃圾收费的具体标准还没查清。
DDTC：店名招牌免税条件（雅加达省长条例 29/2024） · Ortax：雅加达广告税 · CNN Indonesia：雅加达地下水禁用区 · DDTC：雅加达娱乐税 · DDTC：茂物市税率表 · Ortax：代客泊车也交停车税 · 雅加达厨余处理规定
④ 增值税 PPN：餐饮连锁的"隐形成本"
- 餐饮销售不交 PPN：UU PPN 第 4A 条第 2 款 c 项把"在酒店、餐厅、饭馆、小吃店等提供的饮食"列为不属于 PPN 征税对象，堂食外带都一样，团餐外包也一样（第 4A 条第 3 款 q 项）。
- 只卖餐饮的公司不用登记 PKP：判断是否超过 Rp 4,8 Miliar 门槛时，只算交 PPN 的销售额，餐饮营业额不算在内。
- 进项税不能抵扣：只有 PKP 才能抵扣进项税，而且用于不交 PPN 业务的进项本来就不能抵。所以买设备、付租金、付外卖平台佣金时被加收的约 11% PPN，对餐饮公司来说就是成本，做门店预算时要算进去。
- 兼营要分开：如果同一家公司还向超市批发冷冻水饺、包装酱料，或者卖周边商品、收加盟费，这些都要交 PPN。这部分销售超过 Rp 4,8 Miliar 就要登记 PKP。登记后，能分清用途的进项分别处理，分不清的按应税销售占全部销售的比例分摊抵扣。
DDTC：UU PPN 第 4A 条第 2 款 c 项 · DJP：团餐外包不交 PPN · 2022 年第 70 号财政部长条例（PMK 70/PMK.03/2022，不交 PPN 的饮食、酒店、停车、餐饮外包等的具体标准） · DDTC：超市、食品工厂卖饮食要交 PPN · Hukumonline：进项抵扣条件 · 兼营进项分摊公式（PMK 186/PMK.03/2022）
⑤ 用工：人多、日薪多、服务费要分
- 服务费怎么分：根据 2016 年第 7 号人力部长条例（Permenaker 7/2016，主题为：tentang Uang Service pada Usaha Hotel dan Usaha Restoran di Hotel，关于酒店及酒店内餐厅的服务费），酒店和酒店里的餐厅收的服务费，95% 分给员工、3% 用于赔偿损耗、2% 用于员工培训，当月收的要在次月底前分完。独立门店（比如商场里的餐厅）不受这条约束，按劳动合同或公司规章执行。
- 服务费要交个税：分给员工的服务费属于工资以外的收入，计入当月毛收入，一起按 TER 预扣 PPh 21。
- 日薪员工多：按日领薪的员工用日 TER 表，日薪不超过 Rp 450.000 不扣，Rp 450.000–2.500.000 扣 0,5%（第 04 章）。
- 员工餐不算收入：在工作场所给全体员工提供的饭菜，不计入员工个税收入，没有金额上限。
- 2026 年个税政府承担：PMK 105/2025 的五个行业里有旅游业，旅游业的行业代码清单包含餐馆、咖啡馆等餐饮类代码。门店登记的行业代码 KLU 在附件里、员工月薪不超过 Rp 10 Juta 的，2026 年的 PPh 21 由政府承担，公司要把这笔钱以现金随工资发给员工。
- 最低工资和节日津贴：各地最低工资不同，雅加达 2026 年的省级最低工资 UMP（Upah Minimum Provinsi）是每月 Rp 5.729.876（约 2162 元人民币）；茂物、德波、坦格朗、勿加泗执行各自的市县最低工资，要分别查。THR 节前 7 天付清，日薪员工按过去 12 个月平均月收入发。
Permenaker 7/2016 · Ortax：TER 下各类收入合并计算 · DDTC：员工餐不计入收入 · DJP：2026 年旅游业 PPh 21 DTP · Pajakku：旅游业 DTP 收入上限 · 雅加达 2026 年 UMP · Bisnis：2026 年 THR 规定
⑥ 门店租金和外卖平台
- 商场租金：付门店租金时代扣 PPh 4(2) 10%。根据 PP 34/2017，计税基础是租户为这块场地付的全部费用，物业服务费、维护费、保安费、水电费都算，不论是否单独开票，都按 10% 扣，不是按 PPh 23 的 2%。房东是 PKP 的，租金还要另付 PPN，餐饮公司抵不了，算成本。
- 外卖订单的餐厅税由餐厅交：外卖平台不代收餐厅税，由餐厅自己申报缴纳。按什么金额算，见下面单独一节。
- 外卖平台佣金含 PPN：比如 Grab 抽成 20%，其中 18,02% 是佣金、1,98% 是佣金的 PPN（18,02% × 11%）。这笔 PPN 餐饮公司同样抵不了。
- 佣金要不要代扣 PPh 23：税务总局没有发布明确口径。实务中有公司按佣金（不含 PPN）的 2% 代扣，也有不扣的。接手客户时先看平台合同和以往做法，拿不准的请专业税务顾问确认。
- 外卖平台不代收 PPh 22：电商平台代收 0,5% 的规定只适用于被指定的电商平台（Tokopedia、Shopee、Lazada、Blibli），GoFood、GrabFood、ShopeeFood 不在其中。
外卖订单的餐厅税：按顾客支付的全额算，还是扣掉佣金后算？
结论：按顾客支付的全额算，平台佣金不能扣。但要说明：目前没有任何法规条文、税务局指引或判例直接回答"佣金能不能扣"，这个结论是从法律条文推出来的，各方普遍按此理解。
- 法律怎么写：UU HKPD 第 57 条规定，计税基础是"消费者支付的金额"（jumlah yang dibayarkan oleh konsumen）。PP 35/2023 第 19 条和 2024 年第 35 号雅加达省长条例（Pergub DKI 35/2024，主题为：tentang Ketentuan Dasar Pengenaan Pajak Barang dan Jasa Tertentu，关于特定商品服务税计税基础的规定）第 2 条，把它细化为"餐饮提供方收到的付款"。两种说法是上下位关系，核心都是顾客付了多少。
- 为什么佣金不能扣：顾客按 App 上的菜价付款，这就是"消费者支付的金额"。佣金是平台另外向餐厅收的服务费，平台还为这笔服务费单独收了 PPN，它是餐厅的经营成本，不是给顾客的折扣。有人主张"提供方收到的金额"可以理解为扣佣金后的净额，但没有找到任何官方或专业机构支持这种说法。
- App 上加价的：很多门店在 App 上标价比店里高，以覆盖佣金。按法律条文，顾客在 App 上付的价格就是计税基础，加价部分也要交税。
- 税是另加还是已含：GoFood 的系统一般会在商家设的菜价上再加 10% 餐厅税，一起显示给顾客，所以设价时不要再自己含税。如果 App 上的价格没有单列税额，雅加达的省长条例把它视为已经含税，税额 = 价格 × 10/110。
- 折扣和优惠：餐厅自己出钱的折扣，按打折后的金额计税，这一点雅加达税务局和财政部都有明确说明。平台出钱的补贴（顾客少付，差额由平台补给餐厅）没有任何指引；按"餐厅实际收到的付款"推论，补贴部分也要计税。
- 税务局怎么核对：目前没有平台向地方政府报送数据的正式机制，雅加达税务局 2023 年提过让外卖平台代收，至今没落地。但税务总局 2026 年 7 月起开始监控外卖平台上餐饮商家的交易（中央所得税口径）。数据迟早会打通，少报的风险越来越大。
| 举例：GoFood 一单，菜价 Rp 100.000，佣金 20% | 金额（Rp） |
|---|---|
| 顾客支付的菜价 | 100.000 |
| 平台在菜价上加收的餐厅税（10%） | 10.000 |
| 平台佣金（20% × 菜价，含佣金的 PPN） | − 20.000 |
| 餐厅实际到账 | 90.000 |
| 餐厅要申报的计税基础 | 100.000（不是 80.000） |
| 要缴的餐厅税 | 10.000 |
UU HKPD 第 57 条原文 · Pergub DKI 35/2024 · 财政部财政平衡总司：折扣不计入计税基础（PP 35/2023 第 19 条） · 雅加达税务局：PBJT 餐饮计税基础怎么算 · Moka 帮助文档：GoFood 在菜价上另加 10% 税 · GoFood 商家：餐厅税设置 · Antara：雅加达税务局想让平台代收 · CNBC Indonesia 评论：外卖餐厅税与数据交换
PP 34/2017 原文及解释 · DDTC：物业服务费计入租金扣 10% · DDTC：水电费也计入 · DDTC：地方政府可向外卖平台调取餐厅数据 · Kontan：Grab 商户抽成构成 · GrabFood 商户条款 · DDTC：网约车类平台交易不代收 PPh 22
⑦ 加盟费和品牌费
中国餐饮品牌进入印尼，常见做法是印尼公司向中国总部付品牌使用费或加盟费。这类费用属于特许权使用费（使用商标、配方、经营体系的费用）：
| 付给谁 | 所得税 | 增值税 |
|---|---|---|
| 中国总部（中国税收居民企业） | PPh 26：法定 20%，提供 DGT 表可按中国—印尼协定 10% | 自己计缴境外服务 PPN（实际 11%），次月 15 日前缴。餐饮公司通常不是 PKP，这笔就是成本 |
| 印尼本地的品牌方（总加盟商） | PPh 23：15% | 品牌方开票收 PPN |
首次加盟费到底算特许权使用费（15%）还是服务费（2%），没有找到官方口径，按合同内容判断，拿不准的要请专业顾问确认。另外，加盟在印尼还要办加盟登记证 STPW（Surat Tanda Pendaftaran Waralaba），这不是税，但没有它加盟关系不合规：根据 2007 年第 42 号政府令（PP 42/2007，主题为：tentang Waralaba，关于特许经营）和 2019 年第 71 号贸易部长条例（Permendag 71/2019，主题为：tentang Penyelenggaraan Waralaba，关于特许经营的实施），通过 OSS 系统办理。
Ortax：加盟中商标使用的税务处理 · DJP：协定税率表 · Ortax：境外服务 PPN · Permendag 71/2019
⑧ 一家门店一个月的税费清单（算例）
假设：雅加达商场里一家有座位的门店，当月菜品销售 Rp 300 Juta（约 11.3 万元人民币，堂食、外带、外卖合计，其中外卖 Rp 60 Juta），服务费 5%；月租 Rp 40 Juta 加物业费 Rp 10 Juta，房东是 PKP；外卖平台抽成 20%；按销售额 3% 付品牌费给中国总部，对方提供了 DGT 表。员工工资另算。
| 项目 | 算法 | 金额（Rp） | 交给谁 · 截止 | 对公司 |
|---|---|---|---|---|
| 餐厅税 PBJT | (300 Juta + 服务费 15 Juta) × 10% | 31.500.000 | 雅加达税务局 · 次月 10 日 | 向顾客代收，不是成本 |
| 服务费 | 300 Juta × 5% | 15.000.000 | 分给员工，计入其个税收入 | 按公司规章分配 |
| 租金代扣 PPh 4(2) | (40 Juta + 10 Juta) × 10% | 5.000.000 | 税务总局 · 次月 15 日 | 从付给房东的钱里扣，不是额外成本 |
| 租金上的 PPN | 50 Juta × 11/12 × 12% | 5.500.000 | 付给房东 | 成本，抵不了 |
| 外卖佣金里的 PPN | 60 Juta × 1,98% | 1.188.000 | 平台从结算款里扣 | 成本，抵不了 |
| 品牌费代扣 PPh 26 | (300 Juta × 3%) × 10% | 900.000 | 税务总局 · 次月 15 日 | 从付给总部的钱里扣 |
| 品牌费的境外服务 PPN | 9 Juta × 11/12 × 12% | 990.000 | 税务总局 · 次月 15 日 | 成本，抵不了 |
这家店当月被加收、又抵不了的 PPN 合计约 Rp 7,7 Juta，相当于销售额的 2,6%。给餐饮客户做预算和定价时，这部分常常被漏掉。
⑨ 不是税、但这个月就到期：清真认证
- 中型、大型企业：卖给顾客的饮食 2024 年 10 月 18 日起必须有清真证书。清真产品保障局 BPJPH 明确把餐厅、酒店厨房、饭馆、咖啡馆列为对象，处罚包括书面警告、下架，直接供餐的可以被关店。
- 微型、小型企业：截止日是 2026 年 10 月 17 日，10 月 18 日起强制。BPJPH 2026 年 9 月明确拒绝再延期，之后分阶段执法；中小企业部长 9 月下旬表示会给微小企业宽限、不处罚，但没有找到正式文件。
- 不清真的门店：必须在显眼、不易去除的位置（比如门口）标明"不清真"（keterangan tidak halal）。
依据是 2014 年第 33 号法律（UU 33/2014，主题为：tentang Jaminan Produk Halal，关于清真产品保障）和 2024 年第 42 号政府令（PP 42/2024，主题为：tentang Penyelenggaraan Bidang Jaminan Produk Halal，关于清真产品保障领域的实施）。
BPJPH：微小企业 2026 年 10 月 17 日截止 · BPJPH：处罚与对象 · MUI：BPJPH 拒绝延期（2026-09-02） · Bisnis：部长谈微小企业宽限 · Hukumonline："不清真"标识义务
⑩ 多门店的两套申报方式
- 税务总局这边集中办：门店不再有单独的税号，每家店在 Coretax 里登记一个营业地点编号 NITKU。2025 年起，PPh 21、PPh 23、PPh 4(2) 等都由总部用总公司的 NPWP 集中缴纳和申报；员工的扣缴凭证上写所在门店的 NITKU。
- 地方税务局这边分开办：餐厅税、广告税按税区分别登记，按门店分别申报。
Ortax：2025 年起集中办税（PMK 81/2024 第 464 条） · Ortax：分店员工凭证写分店 NITKU