收到印尼税局的问询函（SP2DK），接下来会发生什么？

每一个在印尼做生意的老板，都应该认真看这篇文章。全文约 2600 字，认真读完大约 7 分钟。时间不够的话，先看下面这张简图，再拉到文末看完整流程图，每一步的期限和罚款都在上面。

越往后走越贵：一封问询函可能走到的四个阶段

1. ① 收到 SP2DK14 天内书面回复
   说清楚，或主动更正
   结案，最便宜罚息 1.01%/月
   说不清
2. ② 查账1 到 5 个月
   查账中自己披露
   罚息 1.42%/月不披露，就等补税单
   查实
3. ③ 补税单 SKPKB1 个月内交清
   交清，或复议、上诉
   罚息 1.84%/月复议输了罚 30%，上诉输了罚 60%
   不交
4. ④ 强制执行到期不交才会走到这
   催缴、查封
   冻结、拍卖欠税 Rp100 Juta 以上，还可能限制出境、拘押

罚息率按开始计罚息那个月公布的利率，图中是 2026 年 10 月起算的数，每月调整。每一步的期限、罚款和分支，见文末完整流程。

先搞清楚：SP2DK 不是查账

很多老板在 Coretax 里看到一封 SP2DK，第一反应是“税局来查我了”。其实还不是。

SP2DK 全称 Surat Permintaan Penjelasan atas Data dan/atau Keterangan，意思是“请你对数据作出说明的信”，就是一封问询函。税局手里有一组数据，跟你的申报对不上，请你解释。

它和查账（pemeriksaan）是两回事：

• 问询函：你写书面说明，税局研究你的说明，必要时约谈或上门。一般 44 个工作日内出结论。
• 查账：税务员调你的账本、合同、银行流水，查 1 到 5 个月，结论是一张补税单。

但问询函是查账的前一道门。回得好，就在这一步结案；回不好，下一步就是查账。

今年换了新规

2026 年 1 月 1 日起，问询函按 2025 年第 111 号财政部令（PMK 111/2025，主题为：tentang Pengawasan Kepatuhan Wajib Pajak，关于纳税人合规监督）办理，操作细则是税务总局通函 SE-8/PJ/2026。以前依据的只是一份通函，现在升到了财政部令，每一步的时限都写进了条文。

今年发了多少封

税务总局局长 Bimo 10 月 1 日公开说，今年 1 到 9 月已经发了 454.377 封 SP2DK，其中约 7 万封直接发到纳税人的 Coretax 账户里。收到一封，不稀奇。

税局为什么找上你

问询函背后都是数据比对，常见的有这几种：

• 客户替你扣税开的扣税凭证（bukti potong）加起来，比你申报的收入多。
• 海关的进口数据，跟你申报的采购和成本对不上。
• 你开出的增值税发票，跟申报的营业额对不上。
• 银行报送或调取的流水，跟申报收入差得太远。这一条上一篇讲过。
• 老板个人名下的房、车、存款，跟他申报的收入不相称。

所以收到信先看清楚，税局拿的是哪一组数。这决定了你接下来怎么回。

算一笔账：同一笔税，在哪一步补，差多少

税本身一分不会少，差别全在罚息。越晚补，罚息率越高。

假设一家贸易公司有 Rp1 Miliar（约 37.7 万元人民币）的收入没报，税局发来 SP2DK。进货成本早就在账上扣过了，所以这笔收入几乎全是利润。要补的税是：

• 增值税：Rp1 Miliar × 11% = Rp110 Juta
• 企业所得税：Rp1 Miliar × 22% = Rp220 Juta
• 合计 Rp330 Juta（约 12.5 万元）

假设罚息从 2026 年 10 月开始算，正好算 18 个月。罚息率用的是开始计罚息那个月的，也就是财政部 2026 年 10 月公布的月罚息率（KMK 47/MK/EF.2/2026）。四个时点补税的结果是：

算法都一样：罚息 = Rp330 Juta × 月罚息率 × 18。在 SP2DK 这一步补，比等查账结果少交 Rp49,3 Juta（约 1.9 万元）；拖到刑事前的调查，要多交 Rp270 Juta（约 10.2 万元）。

表里还没算两笔更大的账。

第一，查账不会只查这一件事。 问询函只问一组数；一旦转成查账，税务员可以把这一年的所有税种翻一遍：扣缴的个税、关联交易、费用发票。原来没人问的问题，也会被翻出来。

第二，查账一开始，你就不能再自己更正申报了。 只能按高一档的罚息披露，或者等税局的结论。SP2DK 这一步，是你还能自己改的最后一个窗口。

还要提醒一句：表里的罚息率只代表 2026 年 10 月起算的情况，每个月都会变；哪个月开始计罚息，就用哪个月公布的利率，一直用到底。算法是：月罚息率 =（参考利率 + 法定加成）÷ 12。参考利率由财政部每月公布，10 月大约是年 7%，其他月份、其他年份都可能不同。法定加成写在税收程序法里，不会变：自己更正加 5 个百分点，查账中披露加 10 个，查账后开补税单加 15 个。所以具体数字会涨会跌，但“越晚越贵”是法定的：每往后走一档，每年多罚 5 个百分点，折合每月多约 0.42%。这几档罚息都最多算 24 个月。

收到 SP2DK，应该做的五件事

第一，别让信躺在系统里没人看。 14 天的期限，是从信发到你税务账户的那天算起的，你看没看到都在计时。很多中国老板的税务账号在印尼会计手里，要和会计说清楚，收到信当天就告诉你。

第二，先对数，再回信。 把税局列出的数据，和你的账、发票、银行流水逐笔对。差异一般分三种：

• 时间差：比如 12 月开的发票，客户第二年才付款，扣税凭证记在了下一年。
• 税局算错或重复计算：比如自己账户之间的互转、股东借款，被当成了收入。
• 真的漏报。

前两种拿证据解释，第三种就更正。

第三，14 天内书面回复，来不及就通知延期。 可以书面通知税局再延 7 天，不需要等批准，但通知必须在 14 天到期前送到发信的税务分局。回复也可以分几次交，先把能解释的部分交上去。

第四，约谈时的谈话记录，看清楚再签。 税局觉得你的解释不够，会约你谈，或者上门看。谈完会出一份谈话记录（BAP2DK），写明你同意补什么、什么时候补。草稿要在 5 个工作日内退回去，不退就当你拒签。签了的承诺，到期没做到，可能被建议转查账。

第五，该认的就认，别为一件事把整家公司送进查账。 上一节的账已经算过：在这一步补最便宜，而且只补这一笔。

三种常见的错误回法

• 不回，觉得是吓唬人。不解释本身就是转查账的理由之一。
• 只回一句“数据有误”，不附任何证据。税局会当成解释不符，结果和不回差不多。
• 一律认下来，把时间差、重复计算的部分也补了税。钱白交，还给下一年留下一笔对不上的账。

问询函的意思就是给你一个自己说清楚的机会，这个机会只有 14 天。平时把账、发票、流水对齐的公司，收到信半天就能回；平时不对的，14 天可能连问题出在哪都找不到。

转成查账以后：补税单、缴税、复议、上诉

先把一个常被搞混的词说清楚：查账查出来的补税单叫 SKPKB（Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar，少缴税款核定书），不是 STP。

• SKPKB：查账后核定你少交了多少税。单子上是少交的税，加上罚息（按开始计罚息那个月的利率，2026 年 10 月公布的是每月 1.84%）。
• STP（Surat Tagihan Pajak，税款催缴单）：用来收罚息、罚款这类附加的钱，比如晚报的罚款、晚交的利息。SKPKB 过了期限没交，晚交那段的利息就用 STP 另开。

查账之后的流程是这样的：

1. 查账结果通知（SPHP）。查完先给你一份结果通知，列出要调整的项目。按 PMK 15/2025，你只有 5 个工作日书面回应。按专业机构的对比，旧规定是 7 个工作日。
2. 最后讨论（pembahasan akhir）。和查账组逐项谈，哪些同意、哪些不同意，都记下来。从收到通知到出查账报告，最多 30 个工作日。
3. 开出 SKPKB。从开出之日起 1 个月内要交清。按税务总局的公开答复，节假日不顺延。
4. 不服，提复议（keberatan）。从 SKPKB 寄出之日起 3 个月内向税务总局提。前提是最后讨论时你已经同意的那部分先交清，有争议的部分可以先不交。税务总局 12 个月内要给结论，超期没答复，就算你赢。
5. 复议输了，上诉（banding）。收到复议结论 3 个月内，向税务法院上诉。法院一般 12 个月内判。
6. 还不服，申请再审（PK）。向最高法院提，3 个月内，而且只能基于特定理由，不是再争一次。

复议和上诉不是免费的“再试一次”，输了要罚款。接着上面的例子，假设 Rp330 Juta 的税款全部有争议、复议前一分没交。法条写的基数是按复议决定或判决的税额，减去复议前已交的；补税单上的罚息算不算进基数，条文和官方算例都没写明，下面按纯税款算：

这个公式里有一个实用的点：复议前已经交了的税，输了也不罚。 所以做法是，有把握的项目去争，没把握的在最后讨论时就认下来、先交掉。把整张补税单一股脑拿去复议，输了的代价会很大。

补税单到期不交，会怎样

不交不会让事情停下来，只会进入强制执行。按 2023 年第 61 号财政部令（PMK 61/2023，主题为：tentang Tata Cara Pelaksanaan Penagihan Pajak atas Jumlah Pajak yang Masih Harus Dibayar，关于应缴税款追缴程序），一步一步是这样走的：

1. 先加利息。 过了 1 个月期限，没交的部分按开始计息那个月的利率另算利息（2026 年 10 月起算的是每月 0.59%），用 STP 开给你，最多算 24 个月。
2. 催缴信（Surat Teguran）。 到期 7 天后发出，收到后 21 天内要交。
3. 强制缴税令（Surat Paksa）。 催缴信后 21 天还不交就发，法律效力等同法院判决。送达后 48 小时内要交。
4. 查封。 48 小时还不交，税局可以查封财产。先查封公司的，不够再查封纳税责任人的。银行账户被冻结，是最常见的一步。
5. 拍卖。 查封 14 天后还不交，公告拍卖；公告后再过 14 天，由国家拍卖机构卖掉。卖得的钱先抵税和追缴费用，多的退还。
6. 限制出境。 一般要等查封的财产拍卖或变卖之后才提出。但有五种情况，强制缴税令送达后就可以直接提出：找不到可查封的财产、追缴时效剩不到 2 年、准备永久离开印尼、公司有解散或合并的迹象、有破产迹象。欠税 Rp100 Juta（约 3.8 万元）以上、又被认为没有诚意缴税的，一次最长 6 个月，可以再延长。2025 年有 255 人因欠税被限制出境。
7. 拘押（penyanderaan）。 欠税 Rp100 Juta 以上、诚意被怀疑的，比如收到强制缴税令后不交，或者转移、藏匿财产，经财政部长批准可以拘押。最长 6 个月，可以再延 6 个月，交清就放人。

有几种情况，税局可以跳过等待，当场一次性追缴：纳税人准备永久离开印尼，公司有解散、破产的迹象，等等。对想把公司一关、人一走了之的老板，这一条要特别留意。

如果一时交不起，正确的做法是在到期前申请分期或延期缴纳。获批的不会收到催缴信，只是要付利息，利率按开始计息那个月的（2026 年 10 月起算的是每月 0.59%）。

完整流程：从收到 SP2DK 到最后一步

越往后走越贵：从 SP2DK 到强制执行的完整流程

① 问询（PMK 111/2025）

收到 SP2DK14 天内书面回复，可书面通知再延 7 天

说清楚

在问询阶段结案解释清楚，或按约更正申报（罚息 1.01%/月）

不回、说不清、不按约补

② 查账（PMK 15/2025）

查账 1 到 5 个月期间自己披露，罚息 1.42%/月

查完

查账结果通知 SPHP5 个工作日内书面回应，再做最后讨论

开出补税单

补税单 SKPKB补税 + 罚息 1.84%/月，1 个月内交清

③ 补税单与争议

服不服？

服

交清，结案按期交清就到此为止

不服

复议 keberatan从 SKPKB 寄出之日起 3 个月内提，先交最后讨论时已同意的部分；税务总局 12 个月内给结论

赢

赢了多交的税退回（为补税单交的钱，不给利息）

输：罚 30%

上诉 banding收到复议结论 3 个月内向税务法院提，一般 12 个月内判

赢

赢了同上：退回，不给利息

输：改罚 60%，不再另罚 30%

还可申请再审 PK向最高法院，3 个月内，限特定理由

④ 到期不交：强制执行（PMK 61/2023）

先加利息没交的部分按开始计息那个月的利率另算（2026 年 10 月起算为 0.59%/月），用 STP 开，最多 24 个月

到期 7 天后

催缴信收到后 21 天内交

还不交

强制缴税令效力等同法院判决，送达后 48 小时内交

还不交

查封先查封公司的财产，不够再查封纳税责任人的；冻结银行账户最常见

查封 14 天后还不交

公告拍卖公告后再过 14 天拍卖

一般在拍卖之后

限制出境、拘押欠税 Rp100 Juta 以上、又被认为没有诚意缴税的。限制出境一次最长 6 个月，可以延长；拘押最长 6 个月，可以再延 6 个月

找不到可查封的财产、追缴时效剩不到 2 年、准备永久离开印尼、公司有解散或合并的迹象、有破产迹象，这五种情况，强制缴税令送达后就可以直接提出限制出境。

复议、上诉的罚款按（复议决定或判决的税额 − 复议前已交的税）计算，有争议的部分可以先不交。罚息和利息都按开始计息那个月公布的利率，一直用到底；图中是 2026 年 10 月起算的数。

从上往下，每往下走一段，罚得更重、能自己做主的余地更小。最便宜的出口，始终在第一段。

补充两点。第一，你不回复问询函，税局可以先约谈或上门，也可以直接建议转查账。第二，税局手里的证据很实、这笔税的追征期又快到了，可以不发问询函，直接从第②段开始。